Консолидация для начинающих часть1

состав основного капитала предприятия

добрый день уважаемые коллеги мы начинаем наш мини тренинг по консолидации финансовой отчетности данный мини тренинг будет включать себя три части первая часть будет посвящена разбору принципов консолидации мы через кассу дочерней компании вторая часть будет посвящена уже непосредственно практики применения техники консолидации и 3 консультации с ассоциированной компании вот такое небольшое ревью то что нас ожидает в данными не тренинги знаете вообще идея создания данного тренинга возникла у меня вследствие моей практике консультационные по задаче дипифр диплома с диплом по международным стандартам мсфо вообще сейчас набирает обороты я уверены что недалеко то время когда каждый угол тиром нато и финансисты должны будут знать народные стандарты и кто в курсе для того чтобы сдать дано квалификационный экзамен необходимо набрать 50 баллов из ста так вот задача по консолидации весит 40 баллов то есть получается что консолидация финансовой отчетности это такое существенный навык который должен быть освоен это относится не только к желающим сдать тебя фары новый и если вы развиваетесь в области финансов и то если бухгалтер либо специалист по ведению учета управленческого учета вам также необходимо обладать такими навыками поэтому данный трений называется консолидация для начинающих мы будем с вами здесь осваивать простые принципы консолидации выстраивать съеденный каркас консолидированных корректировок из которых в принципе консультаций не может состояться поэтому вам буде освоив данные принципы вам будет достаточно просто и в общем то вам будет уже все равно консолидировать 2 юридических лица либо 222 принципы есть принципы и если вы изначально закладываете сильный каркас то в принципе нас лаитии уже более тяжелые информации уже не представляет сложностей и вас они не отвлечет от нужной вам корректировки окей ну давайте уже непосредственно к практике пару слов обо мне еще да я как спикер представлю семья живут или я являюсь руководителем проекта видео школа управленческого учета и финансов or to inform и миссия нашей школы сводятся к конвертации знанию навыки и развитие такой молодой науки как управленческий учет ну не буду долго на себе зависать кому интересно можете в разделе обо мне на сайте art in forma точка ком ознакомиться с моим профессиональным портфолио ok прежде чем приступать непосредственно к консолидации вам необходимо прорисовать периметра консолидации а именно структуру группы то что будет на какой состав юридических лиц будет входить в тот самый периметр который подлежит консолидации поэтому а для этих целей вам помимо того что нужно обрисовать такой контур вам еще нужно и определить составе этого контура дочерней компании подлежащие консолидации являются дочерними либо ассоциированными самый простой и критерии разграничения таких компаний является доли участия в уставном капитале в акционерном капитале в в их в основном либо акционерном капитале материнской компании то есть доля участия материнской компании да это самый простой показатель которого можно в принципе придерживаться однако это на практике бывает это недостаточно как правило в рамках дипифр а там на самом деле все намного проще достаточно определить долю участие в основном капитале свыше 50 процентов как правило это дочерней компании сразу же является менее 50 процентов ассоциированной компании почему так важно разграничивать эти компании потому что методы и подходы консультации разные регулируются техника консолидация данных луком двух типов компании разными стандартами дочерней компании регулируется стандартам 10 atv раз десять который вступил в силу с 1 января 13 года айсы ровная компания еас 28 аббревиатура расшифровывается как international accounting standards и более позднего позднее выпущенные стандарты уже имеют твоя привет урай фраз которые расшифровывается как international financial reporting standards ну в общем то сути об одном и такой простой критерий да я назвала доли участия материнской компании в уставном капитале соответствующей компании казалось до 50 процентов свыше или меньше это конечно все в теории здорово но когда дело доходит до практики данной критерию может оказаться недостаточным давайте с вами посмотрим на определение дочерние ассоциированной компании что ж это такое дочерняя компания это такая компания которая контролируется другой компанией материнской имеется ввиду но очень простое определение но что тут существенным существенным словом является контроль контроля это возможность управлять финансовые и операционные политика компании так чтобы получать выгоду от его деятельности в то время как при определении ассоциированной компании существенным словом выступает значительное влияние ассоциированная компания эта компания на деятельность который инвестор оказывает значительное влияние а что такое значительное влияние это возможность участия в принятии решений по финансовой операционной политики компании то есть на практике может оказаться следующее что несмотря на то что у вас доли участия в уставном капитале менее 50 процентов оказалась бы по этому критерию для вас эта компания является сырого на и если ключевым словом а в управление операционной финансовой деятельности компании выступает слова контроль это означает что она должна qualify классифицироваться как дочернее да и регулироваться соответственно другим стандартам of rose 10 а не ios 28 соответственно и метод консолидация быть совершенно другим до что касается метода консолидации мы с вами в данном тренинге разберем и методы левого учета при консолидации ассоциированной компании да и метод полная консолидация при консультации с дочерней компании в первой части мы сегодня с вами будем говорить только о методе полной консолидации когда мы будем консолидировать в материнскую компанию с дочерней итак посмотрим на определение консолидированной отчетности что же такое консолидированная отчетность консолидированная финансовая отчетность представляет собой финансовая информация о группе как о едином предприятие то есть получается что сколько бы юридических лиц у вас не обслуживала ваш бизнес при консолидации все внутригрупповые обороты внутригрупповые задолженности исключаются потому что внешнего пользователи не интересует каким образом у вас там строим местность разграбили ваю его на 10 юридических лиц либо на 110 ему все равно ему не нужны раздутые обороты и перегруженные Активы и обязательства все дебиторские задолженности и кредиторской задолженности созданные внутри компании подлежат исключению и таким образом а консолидированная отчетность будет собой представлять единые активы и состав обязательств группе компаний метод полной консолидации что это означает это достаточно простой метод который представляет собой построчные суммирования аналогичных статей и обязательств материнской и дочерней компании до имеется ввиду доходов и расходов точно так же они суммируются построить то но за исключением некоторых корректировок и вот на этих корректировках мы сегодня подробнее остановимся потому что это основные консолидированные концы корректировки которые мы с вами рассмотрим и без которых в принципе консолидации не может состояться поэтому сфокусируемся на достижение именно этих корректировок не забывая о том что метод полной консолидации позволяет нам построчно суммировать все активы и обязательства и так предлагаю пойти от простого к сложному и применить индукцию то есть частного к общему да я не буду сейчас вам говорить сразу же о том какие же этих это корректировки мы с вами к пониманию данных корректировок придем вместе итак исходя из примера пример 1 здесь представлена финансовая отчетность и двух компаний материнской и дочерней да я уж не стал их не как называть чтобы не путать alpha omega что эта материнская либо дочерние ok консолидация происходит сразу же после приобретения это наше условие для консолидации материнская компания приобретает сто процентов участие в уставном капитале дочерних компаний это означает что ей у нее стопроцентно контроль да это я условие тоже выписала верху и цена приобретения соответствует справедливой стоимости чистых активов дочерней компании цена приобретение равна чисто максим активов дочерней компании консолидация происходит сразу на дату приобретения то есть это самая простая ситуация которая может возникнуть при консолидации сейчас мы с вами убедимся в этом представлен упрощенный баланс конечно международных стандартах он называется отчет о финансовом положении либо чита финансовые позиции однако той же стандартный 1 говорит нам о том что мы можем прибегнуть к другим наименованиям да если при этом не теряется сущности данного данной отчетности ну поэтому я пользуюсь активно этим послабление и применяю все-таки слова баланс и так активы давайте построчный у меня представлена столбец корректировки и у меня представлены столбец консолидированная отчетность куда мы будем вводить уже консолидированные данные если у нас метод полной консолидации подразумевает построчно суммирование аналогичных статей активов и обязательств доходов и расходов да но с доходом расходуем сейчас нибудь маме дело потому что мы говорим сейчас только о консолидации баланса давайте тогда перейдем к первой нашей строке Инвестиции дочернюю компанию это одна из тех самых первых корректировок которые необходимо исключить в полном объеме для целей консолидации то есть неважно какой долей материнская компания владеет в основном капитале дочерних в полном объеме инвестиций в дочерние исключается и в консолидированной отчетности отражается с нулем да почему давайте посмотрим внимательно на бал активы дочерней компании у нее в составе прочих активов активов было 200 миллионов обратите внимание что именно 200 эти 200 миллионов и инвестировала материнская компания у дочернею а поскольку у нас приобретение произошло сразу на консолидация произошла сразу же после приобретения вероятнее всего завели деньги на расчетный счет дочерней компании то у неё это не успела не kudos капитализироваться в состав основные средства либо еще на что-то не потрачено и и не приросло виде дополнительного капитала до допустим они лежат в составе оборотных активах на по статье 1 безналичные так расчетный счет в составе материнской компании на балансе материнской компании отражает как инвестиции так вот при консолидации мы исключаем инвестиции в полном объеме но представляем собой в консолидированной отчетности мы представляем то чем реально представлены данные активы адонаи активы представлена скорее всего живыми деньгами да на расчетном счете в размере 200 миллионов поэтому мы с построчно суммируем прочие активы и получаем 200 плюс 200 400 миллионов обратите внимание если бы мы ни сделали первую корректировку и не исключили бы инвестиции дочернюю компанию в полном объеме а написали бы здесь 200 миллионов и здесь 400 миллионов до это означает что мы вы просто продублировали наши активы у нас мало того что инвестиции в сыром дочернюю компанию отражены в составе прочих активов активы были бы но еще и по статьи инвестиции что неправильно поэтому это одна из тех самых 2 которая должна быть сделана ok давайте подведем промежуточные итоги валюта баланса должна оставлять 400 миллионов следующий акционерный капитал это следующая корректировка даже которая должна быть произведена акционерный капитал группы равен акционерному капиталу материнской компании той сколько бы у вас не было юридических лиц например 100 ставни уставной капитал каждый по 10 тысяч рублей при консолидации это не означает что все уставные капиталы всегда черни компании в секста юридических лиц должны быть просто суммированы они должны быть исключены в полном объеме и замещены на уставной капитал либо акционерный капитал в данном случае материнской компании это следующая корректировка которая производится то есть мы исключаем уставной акционерный капитал дочерней компании и в консолидированную отчетность попадает акционерный капитал только лишь материнской компании ok нераспределенная прибыль поскольку у нас происходит консолидация сразу после приобретения это означает что у нас после приобретения не было никакой деятельности подконтрольной материнской компании это означает что вся предыдущая деятельность а следовательно прибыль которые сгенерил а дочерняя компания в размере 80 миллионов на неё материнская компания не имеет права рассчитывать потому что данная прибыль была заработана да то контроля где речка компании то есть это не было в ее операционным видение финансовым да за зарабатывание этих 80 миллионов поэтому следующая основная корректировка исключение нераспределенной прибыли в объеме которые сгенерил оси до даты приобретения таким образом нераспределенная прибыль в консолидированной отчетности будет равна нераспределенной прибыли материнской компании надо это приобретением таким образом подведем промежуточный итоге мы знаем что у нас метод полной консультации это означает что прочие активы мы с вами суммировали да и давайте суммируем банковские займы в данном случае 120 плюс 0 будет 120 соответственно валюта баланса у нас сошлось обратите внимание что сумма корректировок по активу и пассиву также сравнялась до 200 здесь мы активы уменьшили на 200 в размере инвестиций и пассиву вышли на 200 миллионов в размере замещения акционерного капитала материнским и исключения в полном объеме нераспределенной прибыли заработанный дочерней компании все это все основные три корректировки которые будут в любом случае при консолидации я и здесь свела в наши основные корректировки до что первое что мы делаем при консолидации исключаем инвестиции в дочерние в ком объем я еще раз резюмирую уставной капитал группы равен уставному капиталу материнской компании и нрп это нераспределенная прибыль дочерней компании исключается в объеме заработанной до даты приобретения и так давайте посмотрим еще какие вариации есть при консолидации следующие условия когда я сохранила все предыдущие условия что у нас дата консолидация происходит сразу после даты приобретения но изменила лишь тот параметр что доля участия материнской компании в дочерние не сто процентов a800 цена приобретения при этом равна чисто справедливой стоимости чистых активов дочерней компании и посмотрим вот эти вот восемьдесят процентов на что повлияет существенно существенно они повлияют только на появление дополнительной статьи в балансе такое как доля меньшинства оно раньше называлось сейчас она новой редакции стандарта называется неконтролируемая доля поэтому неконтролируемая доля что это такое это наименьшее из это та самая доля который про ниже дочерней компании если 80 процентов материнской это означает что 20 остается в ведении дочерней соответственно это та самая неконтролируемая доля которая не подлежит распределению материнской компании и так и данная статья понятно появится у нас только на уровне консолидированной отчетности я ее сразу же сюда в состав баланса поместила потому что я знаю правила если доля участия материнской компанию в уставной менее 100 процентов это означает автоматическое появление дополнительной статьи в балансе на уровне консолидированной отчетности такой как ни контролируй моя доля итак давайте проделаем ту же технику консолидации только с новым условиям инвестиция в дочернею компанию мы уже с вами поняли что исключается в полном объеме и замещаются на то чем для чем же реально представлены данные инвестиции а данные инвестиции представлены прочими активами которые мы построчно суммируем и получаем и получаем состав активов таким образом мы получили валюту баланса в составе 400 миллионов рублей с акционерным капиталом мы проделываем ту же самую манипуляцию что сделали в прошлый раз заместив акционерный капитал группы компаний на акционерный капитал а материнской исключение заработанную ранее нераспределенную прибыль дочерней компании до ее владения материнской в полном объеме и подсчитаем давайте неконтролируемую долю что это такое это словно говоря это в том числе до абсолютная величина того что неподконтрольна материнской компании как она рассчитывается она рассчитывается как наименьший процент а именно у нас это 20 грант процентов в чистых активов дочерней компании соответственно дочерние к чистые активы дочерней компании составляет для этого достаточно посмотреть 3 3 раздела баланса а именно собственный капитал и у нас собственный капитал представлен в размере 200 миллионов соответственно чистые активы дочерней компании составляет 200000000 умножаем на 20 процентов и получаем 40 миллионов соответственно это та абсолютная величина удельный вес в чистых активах на которое не может возлагать надежды материнская компания им банковский займ вы точно также построить нас уберу им с банковским займам дочерней компании получается что валюта баланса у нас раз лодзь и составила 250 плюс 30 280 до и плюс 120 отличается 400 400 миллионов у нас сошелся актив спасибо кстати говоря вы могли данную статью в 40 миллионов посмотреть еще в качестве балансирующего показатели поскольку вам известно что все необходимые корректировки кроме расчета неконтролируемого долю вы уже совершили и посчитав займ до обнаружить что-то валюты баланса необходимо докрутить до 400 миллионов еще 40 но это для вас дополнительная проверка я рассчитала неконтролируемом долю и так не контролируем а чистые активы дочерней компании при расчете неконтролируемые доли считаются строго на дату отчетности не на дату приобретения на дату отчетности поскольку нас дата отчетностью совпадает с датой приобретения для нас это не принципиально в данном случае да давайте докрутим нашу корректировку в плюс 40 миллионов и сведем все корректировки в активе мы увидим что произошло уменьшение актива на 160 миллионов и точно такое же произошло уменьшение пассива на 160 миллионов 120 плюс 80 минус 40 160 минус и так что это означает в появлении нового условия означает доле владения менее 100 процентов означает еще одну дополнительную корректировку которая является основной это неконтролируемая доля неконтролируемая доля появляется только при условии владения то ли участие материнской компании вас там капитале дочерние менее 100 процентов перейдём к следующей задаче примеру до 3 пример здесь я немножко поменял условия сохранила дату приобретения равна дата отчетности сто процентов оставила а не будет у нас в данной отчетности торе и меньшинства сказала что цена приобретения превышает справедливую стоимость чистых на чистых активов дочерней компании когда происходит переплата то есть материнская компания переплачивается реальную стоимость дочерней компании что это означает это означает что компания переплачивает впрок то есть она переплачивается надежда и что рано или поздно она а материнская компания получит какой-то дополнительный день ищет дополнительную выгоду от например деловой репутации либо еще каких какие-то ожидания у нее есть но дан как не крутил любом случае компания если переплачивает то сумма превышения приобрести цены приобретения на от реальной стоимости чистых активов приобретаемой компании конвертируется в goodwill гудвилл это репутации это словно переводится как добрая воля вот ли он не принадлежит амортизация он подлежит обесценение гудвил возникает возникает только при приобретении он в индивидуальной отчетности дочерней компании никогда не будет отражаться будет отражаться только на уровне консолидированной отчетности и так но поскольку я знаю что вы из 3 условия следует в появлении дополнительный статей баланса я сразу же запаслась местом да для того чтобы поставить слово купил для того чтобы рассчитать его на уровне консолидированной отчетности и так давайте посчитаем основные корректировки ранее нам уже известны инвестиции исключается в полном объеме да неважно владеет материнская компания в уставном капитале 100 процентами ибо менее 100 все равно в полном объеме они инвестиции будут исключены гудвилл давайте чуть-чуть сейчас отодвинем произведен другие корректировки которые нам уже известны и построчные суммирования всех активов происходит 400 миллионов до валюту баланса пока я не буду подсчитывать поскольку нам неизвестная величина гудвилла момент сейчас перейдем к расчету акционерного капитала эта корректировка нам тоже уже понятно нрп нераспределенная прибыль исключается в полном объеме это означает что 30 миллионов только идет в консолидированную отчетность можем посчитать промежуточный результат и построчно произвести суммирование обязательств и таким образом судя даже по пассиву да мы знаем что здесь все корректировки мы с вами сделали построчно все суммировали 280 получается валюта баланса должна составлять 500 посмотрим на актив в активе у нас уже валюта промежуточные показатели составляет 400 то есть балансирующая величина уже явно да так бросается в глаза гудвилла у нас должна составлять 100 миллионов давайте рассчитаем его по всем правилам расчета гудвилла и убедимся в том что да действительно гудвилл составляет 100 миллионов каким образом он будет рассчитываться гудвилл возникают как я уже сказала как превышение цены приобретения над стоимостью чистых активов на дату приобретения соответственно причем на долю в участии долю в чистых активах поэтому а мы знаем цену приобретения исходя из анализа балансовых показателей материнской компании и видим что инвестиции в дочерние составили 300 миллионов это означает что она 300 миллионов заплатила за дочернюю компанию соответственно гудвилл равен инвестиции в размере 300 миллионов не буду миллиона писать и минус доля доля участия я заменю на процента доли участия читайте в данном случае на сто процентов поэтому умножить на стоимость чистых активов и так каковы же у нас были чистые активы на дату приобретения поскольку у нас условии что дата приобретения равна даты дайте консолидации нам для того чтобы увидеть чистое активно этот приобретение достаточно взглянуть на третий раздел баланса отчетности дочерней компании понять что это 200 миллионов доле владения сто процентов соответственно 100 на 200 200 миллионов мы вытаскиваем из инвестиций дочернюю компанию и получаем что да действительно гудвилл составил сто миллионов кстати говоря в следующих следующей части нашего тренинга мы будем когда разбирать будем рассчитывать губил под гудвилл она дату отчетности рассчитывается еще с учетом одной из корректировок такое как обесценение я сказала о том что q2 лаги амортизируется но она обесценивается он ежегодно тестируется на обесценение и если дается такая информация в задаче что произошло обесценение гудвил а то при расчете гудвилла еще будет не на соваться обесценения объяснение но поскольку у нас обесценение 0 до и более того у нас дата консолидации равна дата дайте приобретения не успела ничего обесценится поэтому 100 миллионов мы таким образом сравняли наши актив спаси вами молодцы итак давайте тогда подобьем все корректировки по активу активы у нас уменьшились в общее стоит в общей сложности на не на 300 миллионов при 100 до на 200 миллионов и пассивы у нас тоже уменьшились в общей сложности на 200 миллионов главное правило луки пачоли активы равны пассивы и это двойной записи у нас выполнился любое уменьшение актива сопряжено было сопи стала .

собственный капитал основные средства

сопряжено с уменьшением по итак а что это означает из 3 примера мы можем дополнить нашу схему сводную сводная резюме наших основных корректировочных поправок и добавить по пятую в почете гудвилла значит то гудвил тоже возникает только в том случае когда цена приобретения больше цены не цены а стоит и справедливой стоимости чистых активов на дату приобретения и так получается что у нас три корректировки 3 1 перейти ровки будут в любом случае они безусловно и но скорее всего inner пкк это нераспределенная прибыль до даты приобретения материнской компании до иначе зачем было приобретать такую дочернюю компанию скорее всего все три корректировки будут у вас последующие две будут возникать только при наличии условия указаны в скобках не буду уже повторяться и так много текста получается иногда иногда жалуется на изобилие теории поэтому я стараюсь все-таки ближе к практике и так еще пару слов агу двери хотела сказать по q2 лу если неконтролируемая долю мы чистые активы рассчитываем на дату отчетности то при расчете q2 la мы чистые активы дочерней компании рассматриваем на дату приобретения это очень важно запомнить и пожалуйста и не путайтесь гудвилл у нас возникает только в момент приобретение и отражается на уровне консолидированной отчетности далее мы просто его обесцениваем в течение отчетного периода поэтому это очень важный момент его нужно учитывать и я предлагаю посмотреть еще один пример где сохранились условия из предыдущего примеры такие как цена приобретения больше справедливой стоимости чистых активов сто процентов владения но у нас да да консолидации не совпадая с даты приобретения то есть мы приобрели допустим год назад с консолидировать решили в этом году да ну как обычно не бывает консолидированная отчетность подается периодически и по состоянию на каждый год финансовая отчетность будет предоставляться соответственно за этот год за год владения материнской материн кампании дочерние размере 100 процентов то есть во время ее полного тотального контроля над деятельностью финансовые операции дочерней компании то черный компания сумела таки сгенерить 20 миллионов рублей откуда я это вижу я это это вижу из финансовой отчетности в разделе собственного капитала по строке нераспределенная прибыль я отдельно вам выделила до синеньким отметил а что приросло дополнительные 20 миллионов а как в пассиве такая и в активе по строке прочие активы не важно как они сейчас там представлена внутри на расчетном счете ли осели эти 20 миллионов или живых денег либо в качестве увеличения статье дебиторской задолженности и уменьшение товарной статей неважно сейчас вообще не важно каким образом решат эти заработанные дополнительные 20 миллионов на важно что они были заработаны за год контроля материнская компания на деятельности дочерней этого нам достаточно потому что именно на эти 20 миллионов будет претендовать материнская компания потому что это находилось в ведомстве и так делаем наши стандартные корректировки а да кстати вы не забыли что что поскольку у нас существуют эти условия также заблаговременно добавила добавила еще одну статью гудвилл баланс и и посмотрим что у нас еще изменится при при том что компания успела что-то заработать и так инвестиции исключается в полном объеме это мы уже знаем гудвилл давайте тогда сразу посчитаем потому что нет ничего сложного в расчете гудвилла тем более про обесценение нечего тут нам несказанно скорее всего описание теста проведён обесценение не было но такая упрощенная конечно задача и так гудвилл инвестиция берем инвестиции равны 3 300 миллионов и умножить на минус а доля участия доли сто процентов в данном случае если менее статуя берем там тот процент который заявлено задачи поэтому 81 там догнали умножаем на чистые активы дочерней компании на дату приобретения приобретение и обратите внимание что данной отчетности я не просто так выделила датчик не компания не просто так выделила отдельно 20 миллионов так как дополнительный прирост только для того чтобы вы прозрачным образом увидели чистые активы на дату приобретения потому что для того чтобы нам посчитать чистые активы нам достаточно взглянуть на третий раздел баланса и убедиться в том что чистый активно дату отчетности составили и ситуации миллионов но на дату приобретения мы откидываем сгенерированную прибыль за последние годы и понимая что надо-то приобретение 80 или 120 из 200 миллионов соответственно 200 миллионов умножаем на 100 процентов 200 миллионов из 300 замечаем что 300 минус 200 и 100 миллионов есть не что иное как гудвилл не забыли этот плюс поставить в корректировочная проводку и добавили по статье good view дальше у нас идет поскольку метод полной консолидации придать я дочерней компании дамы построчно суммируем все активы прочие активы в данном случае представлены 1 строкой на самом деле эти активы могут развернуться у вас запасы денежные средства все денежные средства находящиеся на матери в материнской компании и на расчетных счетах дочерние компании все подлежат суммированию ровно также как и наличные деньги и все запасы все складские запасы все это суммируется в данном случае есть упрощение для того чтобы вы уловили главные момента каким образом происходит корректировки поэтому я все это укрепило в прочие активы поэтому 200 плюс 220 420 миллионов у нас пройдут по по статьям прочие активы и валюта баланса у нас будет составлять 520 так я промежуточные показатели напишу 420 валюта баланса .

оценка основного капитала предприятия

составляет 520 и так отлично акционерный капитал опять же мы исключаем даже уже не задумываемся над этим да и это автоматические корректировки нераспределенная прибыль и исключается только в том объеме которые заработано дочерней компании до момента влиянию материнской это она это она составляла 80 миллионов и таким образом нераспределенная прибыль группы компании есть не что иное как нераспределенная прибыль материнской плюс доля в данном случае это сто процентов доля в при росте числа в природе и распыленной прибыли дочерней компании плюс доля в приросте нераспределенной прибыли в данном случае это 20 миллионов поэтому сто процентов умножить на 20 миллионов 20 миллионов до нужно 20 миллионов соответственно 50 миллионов у меня пойдет по статье нераспределенную прибыль если бы компания владел и не 180 то понятно из 20 миллионов она разобрала только 80 остальные 20 учите были вычтены по статье неконтролируемые как неконтролируемая доля очень люблю назвать доли меньшинства но который мы уже выше посчитали таким образом собственно капитал составляет 300 миллионов и банковские займы построчно суммирую таким образом у нас получается валюта баланса сравнялась ли она составила 520 отлично и проверяем что все корректировки в активе сравнялись корректировками в пассиве это означает что мы молодцы мы правильно сделали и дополнительные условия из примера номер четыре когда у нас садата консолидации больше чем додачу приобретения говорит нам о появлении еще 1 1 движения которые следует произвести при расчете нераспределенной прибыли что нераспределенная прибыль группы равна нераспределенная прибыль материнской компании плюс доля в приросте при росте нрп дочерней компании эта формула я рекомендую вам ее заполнить да потому что эта формула такая она постоянно входу и не забыли при этом что нрп дочерней компании исключаем в полном объеме которые приходилось до даты приобретения и так это основные корректировки мы с вами сейчас разобрали таким вот методом играючи собрали все основные корректировки таким образом я могу свести все корректировки к двум классам это основные которые мы сейчас с вами только что разобрали такие как инвестиции дочернего уставной капитал групп и раввины вставные установка таланте рен сканер п группу райан мерфи материнская плюс дельта в приросте распределенной прибыли дочерней компании да не контролируем то ли нужно просчитать и а рассчитать гудвилл если это имеет место быть а вот вторая группа корректировок называется косметические и в них я бы выделила андреа таких основными это внутригрупповые обороты или по задолженности подлежат исключению до чтобы не раздувать обороты баланс и очень я в принципе отчетность группы компаний и исключить нереализованную прибыль которая засела в активах что такое нереализованная прибыль давайте с вами внимательно посмотрим я так схематично тут сильно схематично представил а например мы имеем дело с отчетом о прибылях и убытках dx дочерней компании да и с балансом м эта материнской компании значит момент например кампании дочерние продала качестве часть каких-то товаров материнской за миллион рублей это означает что удача для дочерние это будет выручка до в размере миллиона рублей для материнской компании это будет закупка и предположим что надо-то отчетности материнская компания не успела реализовать эти запасы это означает что это эти запасы не успели уйти в отчет о прибылях и убытках не успели пройти по статье себестоимость и сгенерить чистую прибыль то соответственно они застряли в активе баланса в размере той самой стоимости размере миллиона рублей по которой продала дочерняя компания материнской более того дочерняя компания себя на самом деле и стоимость таких товаров составляет всего 700 тысяч рублей и при прочих равных условиях сейчас я обнулил а специально все другие показатели финансовые что существуют какие-то другие расходы предположим чтобы вода была только одна эта сделка да то влияние на финансовый результат будет следующий чистая прибыль будет больше на размер внутригрупповой прибыли на размер 300 тысяч то есть что это означает в отчете о прибылях и убытках дочерняя компания признала у себя чистую прибыль в 300 тысяч до в балансе материнской компании и эти триста тысяч засели в проданных дочерней компании товарах то есть в миллион включается в том числе внутригрупповая прибыль в размере 300 тысяч и это очень важно потому что такое не должно быть поскольку эти запасы застряли еще в активе баланса да это могут быть не только запросы это может быть оборудование любой какой-нибудь то есть любой актив который попал в состав не только оборотных и состав мне оборотных активов и получается что вот эти триста тысяч есть не что иное как нереализованная прибыль то есть это прибыль которая не успела реализоваться третьим лицам и раздувает завышает обороты не обороты а состав активов материнской компании с точки зрения консолидированной отчетности будут раздуты активы и пассивы спасибо на размер внутригрупповой прибыли в 300 тысяч до когда у нас реформируется на собственно каждого баланса а активы по статье запасы поэтому этого нереализованная прибыль также должна быть исключена как правило в рамках холдинга происходят массовые операции пол утра до там трансфертное ценообразование массовая операция по продаже друг друга поэтому важно эти вещи также в разряде косметических корректировок исключать .

Миллиард новостей о полезном
успешное инвестирование, правила инвестирования, виды инвестирования.
анализ фондового рынка, характеристика фондового рынка, инвестиционный фондовый рынок, развитие фондового рынка
финансовые активы, стоимость активов, капитал активов, денежные активы, формула активов
использование капитала, основной капитал, собственный капитал, актив капитала, виды капитала
биржа ценных бумаг, рынок биржи, фондовая биржа, биржа валют, биржа денег.
развитие финансового рынка, мировой финансовый рынок, виды финансовых рынков
рынок облигаций, ценные облигации, доход облигации, виды облигаций
рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг, биржа ценных бумаг, портфель ценных бумаг
источники доходов, виды доходов, поступление доходов, доходы рынка, пассивный доход, активный доход
вложение денег, большие деньги, функции денег, заработок денег
рефинансирование кредита, суть кредита, история кредита
качества успешного человека, развитие, привычки, навыки, деятельность
Финансовая грамотность. Формула богатства. Предприниматель. Основатель «Клуба миллионеров». Время миллионеров.