Финансирование в группе компаний. Вклад в уставный капитал, вклад в имущество, вклад в

основной капитал и основные производственные фонды

[музыка] [музыка] итак первый инструмент это вклад в уставный капитал что из себя представляет участник физической либо юридическое лицо передает своему дочернему предприятию а денежные средства и иное имущество в качестве вклада в уставный капитал соответственно что для этого требуется естественно требуется регистрация юридического лица либо регистрация изменений уставный капитал то есть увеличить его например нужно чтобы внести какое-то дополнительное имущество зарегистрировать эти изменения в игру ли сейчас решение об увеличении уставного капитала обязательно заверяется у нотариуса в целом занимает срок 5 дней то есть не так чтобы много если мы не знаем сколько конкретно денежных средств требуется нашему дочернему проекту то соответственно способ может быть трудоемок что мы не знаем на какую конкретную сумму нам требуется увеличить уставный капитал примечательно что сумма денежных средств или стоимость имущества мало коррелирует с номинальной величиной уставного капитала в оплату которого вносится ты мое имущество о чем я говорю как правило уставный капитал у нас 10 10 максимум 100 тысяч рублей а можем ли мы внести его плату этого уставного капитала имущество например стоимостью 2000000 рублей можем как это будет выглядеть мы в решении так и напишем что доли номинальной стоимостью 10 тысяч рублей оплатить имуществом оценочной стоимостью 1 миллион рублей при этом во всех учредительных документах будет значиться именно уставный капитал 10000 рублей это например может быть интересно если мы не хотим показывать большую большую величину уставного капитала ну прям не хотим привлекать к себе внимания а имущество нам нужна дорогостоящая передать либо например это сейчас актуально при привлечении различных венчурных фондов росатома фонда интернет инициатив ну различных то сейчас их очень много они входят в уставный капитал а на условную долю там 7-15 процентов но по условиям договоренности с ним должны вложить несколько десятков миллионов рублей в уставный капитал если бы величина денежных средств или стоимость имущества обязательно должны были соответствовать номинальной величине доли то получается вложив 10 миллионов рублей в уставный капитал доля остальных оставшихся участников бы были сразу минимальные что не отвечает нашим интересам поэтому в решение об увеличении уставного капитала так и прописывается увеличить уставный капитал на 2000 рублей а третьему лицу внести оплату этой номинальной стоимости денежные средства в размере 10 миллионов рублей противоречие здесь никакого не будет но вы спросите а что будет с этой вот разницы которая разница между номинальной величиной этой суммой денежных средств которые мы внесли либо стоимостью имущества а на балансе будет будет отражаться волшебной строчки добавочный капитал а почему нам важно иногда бывает именно плыть подчеркнуть что мы вносим денежные средства либо имущество оплату уставного капитала допустим мы предполагаем скорую продажу доли так вот при продаже доли либо при выходе из общества либо при ликвидации доходы от продажи либо ликвидации выхода будут уменьшены на наши затраты по приобретению доли так вот в данном случае затратами будет вся сумма которая внесена в оплату стоимости доли то есть независимо от того что номинальная величина 10000 рублей либо 5000 рублей нашими затратами будет вся сумма которая отражена в решении и фактически нами нами внесено а что какие особенности при внесении имущество уставный капитал сейчас приапа эти уставного капитала любым имуществом требуется проведение его независимой оценки это первая особенность вторая особенность это налоговая особенность если у нас участник применяет общую систему налогообложения он должен восстановить ндс с остаточной стоимости имущества а принимающая страна опять же если она применяет общий режим налогообложения имеет право принять этот ндс к вычету а если у нас передающая страна это физическое лицо либо и п то соответственно никакого вычета восстановление вернее никакого восстановление ндс у нас не будет если принимающий страна даже на специально многом режиме тоже право на вычет не будет а то есть налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость зеркальная по налогу на прибыль последствий нет то есть передача в уставный капитал и имущество не признается расходом точно также как получение имущества в уставный капитал не признается доходом возврат денежных средств которые внесены в уставный капитал возможен только в форме дивидендов вклад в уставный капитал можно отнести к таким безвозвратным способом финансирования то есть обратно потребовать вернуть вклад в уставный капитал нельзя то есть можно либо выйти из компании либо ликвидировать ее ну от самой компании в действующем режиме нельзя потребовать возврата уплаченной вклада в уставный капитал соответственно дивиденды выплачиваются облагаются по стандартной ставке 13 процентов как правило но из нее есть исключения во-первых ставка ноль процентов действуют для материнских компаний которые владели долей более 50 процентов на протяжении более года в этом случае при перечислении дивидендов от дочерней компании к материнской компании именно к юридическому лицу будет ставка ноль процентов здесь логика очень хорошая то есть при движении дивидендов по структуре юридических лиц у нас дивиденды в некоторых случаях не выплачиваются они будут выплачены только при перечислении дохода в конечном физическому лицу если у нас участникам является иностранная компания то здесь уже действует у нас ставки по международному договору об избежании двойного налогообложения как правило эти договора предусматривают ставку 5-10 процентов 5 при соблюдении определенных условий 10 общая ставка если у нас со страной который является участником нашей со страной в которой зарегистрирован участник нашей компании нет соглашение об избежании двойного налогообложения ставка налога на дивиденды будет 15 процентов сейчас поговорим еще о двух инструментах которые относятся к способам безналоговая передачи имущества сгруппируем их в одну группу это вклад в имущества и вклад в чистые Активы чем они отличаются от вклада в уставный капитал во-первых не требуется изменения в учредительные документы то есть мы можем сделать вклад такой весьма оперативно уставный капитал в этом случае не меняется то есть не требуется изменений в егрюл и но и доля участников не меняются а соответственно общее правило это необходимость внесения таких плодах всеми участниками компании пропорционально своим долям но любое общее правило может быть изменено уставом мы в уставе хозяйственного общества можем предусмотреть что вклады могут вноситься не всеми участниками либо участниками непропорционально то есть тоже решение которое должно быть обязательно отражено в уставе аналогично если говорить о возврате этих средств то возврат возможен только форме дивидендов если мы уже сделали вклад в имущество компании без увеличения уставного капитала мы не можем потребовать возврата этих денежных средств мы можем только распределить дивиденды если мы передаем денежные средства то налоговых последствий вообще никаких нет то есть у участника это не признаются расходами у получающий страны не признаются доходами соответственно передачи денежных средств на ндс не облагается если мы захотим передать имущество в качестве вклада в имущество либо вкладов чистые активы то здесь нужно учитывать важные особенности они хуже нежели при вкладе в уставный капитал я напомню что при вкладе уставный капитал у нас по налогу на добавленную стоимость передающая сторона имеет право на налоговый вычет остаточной стоимости принимающая страна может принять ндс к вычету в отличие от этого при вкладе в имущества и клади в чистые активы если передающая сторона устно у нас на общей системе налогообложения то она обязана восстановить налог на добавленную стоимость а вот принимающая страна не может принять ндс к вычету потому что считается что она все равно имущество получила безвозмездно то есть именно применительно к вкладу имущество вкладу в чисто активы при передаче имущества может быть не очень интересно с точки зрения ндс опять же если у нас передающая страна это субъект на специальном налоговом режиме то получается никакой разницы по ндс нет у него нет принятого и не восстановленного ндс поэтому бюджет никоим образом не пострадает а теперь рассмотрим чем у нас отличаются эти пункты и почему мы их называем их по-разному а первое первое основание это вклад в имущества на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 251 для удобства в разговоре я буду называть его под пунктом 11 вообще вся статья 251 посвящена без налоговым доходам то есть доходом который не облагается налогом на прибыль вот такой ключевой пункт это подпункт 11 он появился сразу с налоговым кодексом был в нем самой первой редакции и говорит о том что участник с долей участие более 50 процентов может передать деньги иное имущество своему юридическому лицу здесь важно во-первых что доля должна быть более 50 процентов мы понимаем что у двух участников не может быть долей более 50 процентов то есть если у одного более то либо он единственный участник либо у другого участника либо у других участников менее 50 процентов опять же как я уже сказала общее правило гласит о том что все участники должны вкладывать вклады в имущество пропорционально и одновременно поэтому опять же согласно общему правилу два участника сделав клады не могут претендовать оба на освобождение от налога на прибыль по этому пункту либо мы должны внести изменения в устав о том что только один участник может делать вклады в имущество ну либо не пользоваться этим способом передачи имущества а передача если речь идет не о денежных средствах об имуществе то она не облагается налогом на добавленную стоимость как таковая но как я уже сказала требуется восстановить ндс у передающая сторона принимающая страна не имеет права на налоговый вычет другая особенность этой нормы она допускает и обратную передачу то есть участник владеющий доля более 50 процентов может сказать дочь отдай мне имущество такой-то или отдай мне денежные средства в такой-то сумме и вот эта обратная передача не будет также облагаться налогом на прибыль налоговые органы долго не могли смириться с такой возможностью подавали различные требования но есть позиция судов .

к основному капиталу относятся выберите один ответ

о том что это полностью соответствует характеру отношений и иногда материнская компания может зная особенности деятельности своей дочерней компании потребовать от нее передачи имущества или денежных средств обратно то есть это полностью соответствует специфике деятельности сторон по большому счету я чуть раньше говорила что перри передачи между юридическими лицами дивидендов будет действовать ставка ноль процентов если доля участия в дочерние компании более 50 процентов более года большому счету если нам нужно получить деньги от дочерней компании то без разницы каким основаниям воспользоваться либо потребовать вклад в имущество от дочерней компании либо потребовать выплаты дивидендов если мы владеем ей более года то-то и иное основание будет освобождаться от налога на прибыль облагается по ставке 0 процентов 100 разницей что при вкладе в имущество у нас но теоретически участника может быть более 50 процентов но здесь могут быть еще какие-то лица то есть выплатить дивиденды мы обязаны всем а потребовать передачи вклады в имущество например может у нас только одна компания с доминирующей долей участия но и еще одно ограничение по этой статье это не возможность передавать имущество далее кому-то третьему лицу в течение года это ограничение не распространяется на денежные средства поскольку они определяются родовыми признаками а вот если мы передаем в качестве вкладываю мышцу какое-то помещение либо транспортное средство на общем какой-то индивидуально определенный предмет получающая страна должна использовать его самостоятельно не может сдавать его даже в аренду в течение года иначе эта льгота утратит свою свою силу у вас это у вас тут цитата есть раздаточном материале на как раз говорит о дочерним подарки то есть дочерним подарком мы назвали как раз вот эту передачу от дочерней компании материнской и суд сказала что такая передача полностью соответствуют специфике отношений сторон и разрешается то есть если что у нас например есть дочерняя компания в ней несколько участников но есть преобладающая юридическое лицо с долей более 50 процентов оно может потребовать передачи вклада имущество как в обратном порядке и эта передача не будет облагаться налогом на прибыль как я уже сказала вот этот пункт 11 он существовал назария налогового кодекса и хорошо его знают и финансисты бухгалтера и знает что доля участия должна быть более 50 процентов но уже несколько лет назад если мне не изменяет память 2009 2012 году появился еще один пункт подпункт 3 . 4 этой же этого же пункта 1 статьи 251 и мы его для удобства назвали взносом в чистые активы примечательно что появился он в двенадцатом году но распространил свое действие на отношения с восьмого года предположу что какой-то крупный и влиятельный на копатель щик не вписался в условия подпункта 11 прервали не соответствовало либо каким-то имуществом распорядился и возникла угроза нарушения особо условий для освобождения от налогообложения поэтому было внесено вот этот пункт 3 . 4 в пункт 1 статьи 251 после этого федеральная налоговая служба регулярно и с удовольствием из выступает законодательной инициативой о том что необходимо убрать этот пункт поскольку он дает уж слишком большую свободу для налогоплательщика и чем он отличается от подпункта 11 во-первых и самое ключевое а доля участия участника в компании которая требуется передать имущество может быть любой то есть отсутствуют ограничения более 50 процентов вплоть от одной десятой одной тысячной процента мы можем передать имущество денежные средства а при этом расширен перечень объектов который можно передавать то есть можно передать не только непосредственно имущества и нежны средства но и например имущественные права и специальном налоговом кодексе указано что может быть проще может быть прощен долг дочерней компании целях увеличения чистых активов то есть мы ранее дали за им например либо нам компания должна по каким-то иным основаниям и можем увеличить ее чистые активы путем прощения долга как я уже говорила в принципе в уставе компании мы можем закрепить о том что вклады могут делаться непропорционально и не всеми участниками одновременно соответственно у нас есть юридическая возможность участнику с любой долей передать ей любое имущество при этом остальные участники не обязан одновременно делать сопоставимые вклады важно иметь держать в голове что эта возможность есть только для акционерных обществ и общий совет ветви ностью для остальных форм организована правых форм это норма не действует но есть и ограничение то есть это передача по подпункту 3 . 4 возможно только от участника к своей компании и так посмотрим ещё раз смотря на экран повторю что участник физической либо юридическое лицо с любой долей может передать денежные средства и иное имущество своему юридическому лицу акционерному обществу либо общество с ограниченной ответственностью почему мы называем этот вклад в чистое вкладам чистые активы по большому счету и подпункт 11 подпункт 3 . 4 одинаковы с точки зрения бухгалтерского учета и они имеют одинаковое последствия в виде уве улучшение финансового состояния компании по балансу представим себе схематичный бухгалтерский баланс условной компании у нас есть активы есть пассивы в активах допустим у нас основные средства на 10 единиц денежные средства на 100 единиц и того 110 здесь у нас есть уставный капитал на 10 единиц допустим кредиторская задолженность чистая прибыль 50 допустимо кредиторская задолженность 50 и в .

основные средства в уставном капитале амортизация

итоге все те же самые 110 допустим участник передает денежные средства еще на 15 единиц каким образом у нас будет отражено в уставе у нас появится изменения в активе баланса то есть появится плюс 15 и в пассиве баланса у нас увеличится показатель они раз при чистой прибыли плюс 15 либо второй вариант учета это увеличение добавочного капитала то есть или добавочный капитал и котором я уже говорила плюс 15 все это в третьем разделе баланса и того у нас показатель чистых активов увеличится учет будет одинаковым как я уже сказала как при подпункте одиннадцатом так и подпункте 3 . 4 пункта 1 статьи 251 но для того чтобы эти основания разделять подпункт 3 . 4 назвали вкладам чистые активы а допустим как я уже сказала у нас по подпункту 3 . 4 можно простить долг как это происходит на практике компании срочно нужны денежные средства самый простой способ быстро и денежные средства передать оформить займ вообще не думать не надо просто написал бумагу и причислил денежные средства проходит какое-то время мы смотрим что висит задолженность перед участникам банк криво смотрит говорит почему такой большой долг перед участникам да и мы понимаем что принципе вкладывали например денежные средства компании сейчас они нужны и она нам их не вернет и принимаем решение о том чтобы простить долг своей компании в целях увеличения чистых активов что у нас будет происходить при вращении долго представим что у нас вот эта кредиторская задолженность величина 50 это как раз долг перед учредителем мы решаем его простить по сути дела эта величина из кредиторской задолженности переходит в чистую прибыль то здесь она исчезает здесь прибавляется то есть по активу баланса у нас вообще никаких изменений не происходит а пассиве у нас увеличивается величина нераспределенной прибыли и тем самым как раз показатель чистых активов у нас изменяется улучшается таким образом финансовое благосостояние компании повышается важное замечание как я уже сказала федеральная налоговая служба долго боролась с тем чтобы избавиться от подпункта 3 . 4 поскольку и не нравится то что участник с любой долей может простить долг например либо передать любое имущество юридическому лицу их борьба ничем пока не увенчалась но надо обратить внимание что с нового года с 1 января 18 года подпункт 3 . 4 все преимущества которого я только что расписала видоизменяется пункт 3 . 4 с нового года 18 года видоизменяется тег ставка подпункта 3 . 4 не будет прежней он вообще не будет соответствовать тому о чем мы с вами говорили вместо подпункта 3 . 4 у нас появится подпункт 3 . 7 налогового кодекса официально причина его появления звучит как приведение в соответствие налогового кодекса с гражданским законодательством и формулировка будет звучать следующим образом подпункта нового 3.7 о том что участник кампании может сделать вклад в имущества в соответствии с гражданским законодательством это все ничего не сказано ни а доли не о том каким образом он может передать и сделать этот вклад в имущество просто использована фраза вклад в имущества по подпункту 3 . 7 а что при этом нужно какие выводы сделать во первых сейчас часто говорят что все с нового года нельзя будет делать вклады в чистые активы так как мы их делали по под подпункту 3 . 4 я пока не могу с этим полностью согласиться и вообще смотрю оптимистично потому что если бы законодатель хотел исключить подпункт 3 . 4 он бы просто его удалил и не надо было бы нового вот этого подпункта 3 . сеем с какими-то вкладами в имущество соответствии с гражданским законодательством то есть то что законодатель не удалил добавил новый фон все-таки говорит о том что у него не было воля на то что полностью запретить запретить эту возможность при этом гражданское законодательство за плана в акционерном обществе закона об обществах с ограниченной ответственностью допускает возможность кладов имущества и при этом четко перечисляют какими видами объектов можно этот вклад сделать то есть там как раз перечислено денежные средства прочее имущество имущественное право то есть все что мы по чем и пользовались при вкладах в вкладок в чистые активы можно будет сделать единственная пожалуй единственный пожалуй момент который нужно учитывать это вот пресловутое обращение долларов в целях увеличения чистых активов в гражданском законодательстве нет ничего про прощение долга ну вернее она есть в общих положений гражданского кодекса о том что например любой участник гражданского оборота может простить долг поэтому я вижу ситуацию следующим образом компания должна участнику например по договору займа участник затем решив простить долг но не имея допустим возможность я просто предполагаю что вдруг налоговый орган будет смотреть на это именно формально толкуя гражданское законодательство участник принимает решение о том чтобы передать вклад вы имущество сумме сопоставимой вот с этой суммой займа то есть в решении будет форм именно формулировка сделать платным имущества путем передачи денежных средств в сумме дней а затем следующий момент принимается решение о зачете встречных однородных требований между возвратом по договору займа и вот этим обязательствам внести вклад в имущество уже по новому пункту 3 . 7 то есть ни одно действие вклад в чистые активы путем прощения долга а два действия сначала обязательства внести вклад в имущества и следующий шаг это зачет встречных однородных требований последствия бухгалтерском и в налоговом учете будут сопоставимы [музыка] .

Миллиард новостей о полезном
успешное инвестирование, правила инвестирования, виды инвестирования.
анализ фондового рынка, характеристика фондового рынка, инвестиционный фондовый рынок, развитие фондового рынка
финансовые активы, стоимость активов, капитал активов, денежные активы, формула активов
использование капитала, основной капитал, собственный капитал, актив капитала, виды капитала
биржа ценных бумаг, рынок биржи, фондовая биржа, биржа валют, биржа денег.
развитие финансового рынка, мировой финансовый рынок, виды финансовых рынков
рынок облигаций, ценные облигации, доход облигации, виды облигаций
рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг, биржа ценных бумаг, портфель ценных бумаг
источники доходов, виды доходов, поступление доходов, доходы рынка, пассивный доход, активный доход
вложение денег, большие деньги, функции денег, заработок денег
рефинансирование кредита, суть кредита, история кредита
качества успешного человека, развитие, привычки, навыки, деятельность
Финансовая грамотность. Формула богатства. Предприниматель. Основатель «Клуба миллионеров». Время миллионеров.