Учёт основных средств — коротко о главном

основной капитал амортизация основных средств

добрый день уважаемые слушатели я приглашаю вас принять участие в нашем вебинаре меня зовут прохорова ольга егоровна и сегодня мы с вами говорим про учет основных средств рассмотрим основные вопросы которые касаются учета основных средств ужасный просто пожалуйста напишите насколько хорошо видно и слышно меня для того чтобы мы сами а ближайший час провели без технических неполадок и могли поработать хорошо сегодня мы рассмотрим несколько вопросов касающихся учета основных средств посмотрите пожалуйста на план этого мероприятия поговорим и про формировании первоначальной стоимости затронем вопрос документальное оформление движения основных средств амортизация и декларация по налогу на прибыль то что касается выбытие основных средств прежде всего хочу вам напомнить ситуацию связанную с отнесением имущества к основным средствам с точки зрения бухгалтерского и налогового учета напомню вам что в этом году произошли изменения налоговом кодексе и повысился стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемого имущества то есть налоговом учете у нас теперь лимит для первоначальной стоимости 100 тысяч рублей но нужно сказать что в бухгалтерском учете у нас пока ничего не изменилось 6 табу не внесены изменения и как вы можете видеть на слайде в бухгалтерском учете у нас по-прежнему амортизируемым имуществом юля это имущество которое стоит не более сорока тысяч рублей причем в бухгалтерском учете мы по-прежнему можем установить и меньше лимит для основных средств то есть 40 не более но меньше лимит может быть что касается налогового учета то внесены изменения в статьи 257 налогового кодекса и мы видим что первоначальная стоимость у нас возросла для целей налогового учета до ста тысяч рублей соответственно конечно во первых нужно учитывать то что новости мясной критерий касается тех основных средств которые мы ввели в эксплуатацию после 1 января 2016 года таким образом можно было купить имущество и в прошлом году и если мы не довели это имущество до состояния пригодная эксплуатации и она у нас не было введено в эксплуатацию то сделав это в 2016 году мы и применяем новый подход то есть 100 тысяч рублей по первоначальной стоимости той имущество которое у нас уже амортизировать до 2016 года и стоимость этого имущества меньше ста тысяч рублей мы продолжаем амортизировать мы не списывать на расходы единовременно остаточную стоимость то есть к старому имуществу старый подход то что ввели в эксплуатацию в этом году новый подход если мы приобретаем в 2016 году и будем эксплуатацию имущество которые не соответствует критерием отнесения его к амортизируемому имуществу то в этом случае мы должны с вами руководствоваться статьей 254 кодекса в части признания расходов посмотрите пожалуйста в статье 254 у нас перечислено перечислены возможные варианты признания расходов при приобретении не амортизируемого имущества мы можем расходы списать единовременно в полной сумме по мере года такого имущества в эксплуатацию можем вписать эти расходы касающиеся стоимости имущества равномерно в течение более одного отчетного периода и этот период организация определяет самостоятельно исходя из каких-то экономически обоснованных показателей которые организации тоже определять самостоятельно таким образом получается что по тому имуществу которые для целей налогового учета не отвечает признакам амортизируемого мы можем выбрать разные варианты признания расходов единовременно в течение одного налогового периода то есть до конца года или в течение нескольких налоговых периодов в течение того срока который мы определим для этого имущества конечно момент ввода в эксплуатацию имущество мы должны документально подтвердить и этот документ должен быть подписан членами комиссии также как и документ на основании которого мы определяем период в течение которого можем расходы признавать также подписывают члены комиссии комиссия должна быть создана организации и состав подтвержден руководителем в принципе конечно используя статьи 254 налогового кодекса и используя норма предусмотрены 6p в части определения срока полезного использования мы можем и в бухгалтерском и в налоговом учете переносить стоимость имущества на расходы в течение одного и того же периода то есть допустим по какого-то имущества стоимостью 80 тысяч рублей в налоговом учете мы можем определить срок списания расходов три года а в бухгалтерском учете можем определить срок полезного использования тоже три года и таким образом период признание расходов будет одинаковый только в бухгалтерском учете через амортизацию в налоговом учете по 250 4 статьи налогового кодекса но чтобы вспомнить немножечко нормы бухгалтерского учета давайте посмотрим документа в системе консультантплюс вспомним положения 6 подбор и касающиеся определения срока полезного использования и дальше поговорим о составных частях первоначальной стоимости основных средств итак в системе консультантплюс на стартовой странице в строке быстрого поиска можно ввести табу 6/0 и один это нам подсказывает системы консультантплюс выбираем этот вариант запроса и находим документ в системе консультантплюс мы видим приказ минфина которым утверждены 6 руб 0 1 можно войти в этот документ и когда мы хотим посмотреть изменение того или иного документа посмотрите пожалуйста в начале документа у нас есть список изменяющих документов и для того чтобы убедиться в том что 6 бабу не внесены изменения стоимостной критерии у нас не поменялся мы видим что последний измене были 1010 году соответственно все нормы старые и так мы уже сто мог бы хотим посмотреть срок полезного использования как же он определяется в бухгалтерском учете поисковая строка наверху можно в поисковой строке ввести срок полезного использования и по этому запросу найти соответствующую информацию и во первых что является что из себя представляет срок полезного использования ну а во вторых как определить срок полезного использования в для целей бухгалтерского учета вот таким образом тогда мы вводим наш запрос мы можем сориентироваться по документу найти нужную нам информацию и в данном случае мы можем посмотреть 20 пункт 6 по которому идёт речь о том как определить срок полезного использования в бухгалтерском учете эти мы помним что в налоговым только классификация для определения срока полезного использования в бухгалтерском иные способы также возможно применить и мы видим эти способы в двадцатом пункте таким образом как уже сказала воспользовавшись этой нормой 6 бабу можно срок полезного использования бухгалтерском учете приблизить к сроку списания стоимости в налоговом учете но для того чтобы правильно отнести имущества к амортизируемому конечного сами должны определить срок и он должен быть больше 12 месяцев второе мы должны правильно определить первоначальную стоимость того или иного имущества и нужно сказать что в бухгалтерском учете в шестом по богу у нас есть четкие указания что включается в первоначальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете я войду поскольку мы сейчас в системе консультантплюс находимся в шестом пол я войду в восьмой пункт этого документа посмотрите пожалуйста в восьмом пункте прописано и что из себя представляет первоначальная стоимость основных средств и какие расходы в первоначальную стоимость мы должны включить если мы внимательно посмотрим на перечень тех расходов которые предусмотрены этим документом то мы видим что это и суммы которую мы фактически уплачиваем при приобретении основных средств из суммы предусмотренные по договору также это сумма которую мы платим за доставку объекта и приведения его в состояния пригодное для использования а также все иные расходы связанные с приобретением строительством сооружением и с доведением состояния пригодного к эксплуатации в том числе например это могут быть информационной или консультационные услуги в том числе это таможенные пошлины таможенные сборы иные возмещаемые налоги и пошлины и и иные вознаграждения которые также можем выплачивать при приобретении того или иного основного средства таким образом здесь составные части первоначальной стоимости прописаны и на основании требования 6 кубов мы формируем первоначальную стоимость основного средства что касается налогового кодекса то в налоговом учете в налоговом кодексе у нас нет четкого указания что включается в первоначальную стоимость основных средств в статье 257 просто говорится о том что расходы связанные с приобретением и доведением состояния при года в эксплуатации перечне такого нет поэтому для того чтобы сблизить бухгалтерский и налоговый учет в учетной политике для целей налогового учета организация может предусмотреть вот такие же составные части в первоначальной стоимости основного средства и пошлины и и дополнительные услуги и консультационные услуги и все все все что связано с приобретением основного средства включить в первоначальную стоимость это будет и правильно это будет и конечно самый безопасный вариант потому что конечно например для таможенных пошлин есть отдельные возможность признать эти расходы по статье 264 как расходы связанные с текущей деятельностью организации но по мнению контролирующих органов по мнению фнс и минфина расходы эти признаем единовременно всю сумму только в том случае когда они не относятся к приобретению основных средств таким образом таможенные пошлины и если связаны с приобретением основных средств и в налоговом учете тоже включаем первоначальную стоимость и то же самое госпошлины и формирует первоначальную стоимость что касается отдельных видов расходов например если организация арендует земельный участок на котором будет строить основном объект недвижимости основное средство то по мнению контролирующих органов аренда земельного участка на период строительства и на период формирования первоначальной стоимости этого объекта недвижимости включается в первоначальную стоимость этого объекта недвижимости или если мы приобретаем земельный участок с каким-то недостроем или с каким-то же ветхим зданием не пригодным для эксплуатации и непригодным для восстановления и соответственно земельный участок мы будем использовать а то здание которое мы купили мы разберем демонтируем и на этом месте построим новый объект так вот по мнению контролирующих органов все что касается и приобретение этого объекта и демонтажа и расчистке участка тоже все включается в первоначальную стоимость основных средств таким образом мы видим что как только мы можем те или иные расходы соотнести с приобретением или строительством основного средства там и эти расходы включаем в первоначальную стоимость объекта мы можем с вами выйти вы вместе со мной и я выйду из текста 6 пабы и обращаю ваше внимание на одну из последних писем минфина это письмо от 7 августа 2015 года в данном случае как раз и рассматривает минфин ситуацию связанную с приобретением аварийных нежилых зданий и сооружений которые подлежат сносу и как я уже сказала если мы демонтируем старые объекты и построим новые то все что связано с демонтажом будет включаться в первоначальную стоимость этих объектов если вы посмотрите текст этого письма полностью если вы посмотрите с письма полностью то дальше минфин разъясняет ситуацию связанная с проведением дополнительных капитальных вложений быть и здания если есть возможность здания восстановить если есть возможность после капитальных вложений использовать эти здания то соответствует а будет являться реконструкции этих объектов недвижимости итака первоначальная стоимость основных средств то есть то что касается приобретения зарплату или строительство сооружения вопрос мы с вами рассмотрели также организация может получить основные средства безвозмездно и вот здесь правила и бухгалтерского и налогового учета одинаковые при безвозмездном получении основных средств мы должны оприходовать их по рыночной стоимости такого имущества как определить рыночную стоимость это решает организация самостоятельно то есть если мы приобретали аналогичное имущество мы возьмем стоимость из документов на приобретение если таких документов у нас нет то мы можем воспользоваться справочниками можем воспользоваться данными из интернета но в любом случае документальное подтверждение рыночной стоимости у нас должно быть если говорить о необходимости привлечения независимого оценщика то не бухгалтерское и налоговое законодательство не обязывает нас привлекать независимого оценщика для оценки безвозмездно полученных основных средств также мы с вами должны правильно сформировать первоначальную стоимость основного средства в случае получения его в качестве вклада в уставный капитал и вот здесь нормы бухгалтерского и налогового учета расходятся в бухгалтерском учете мы берем согласованную оценку учредителями и на основании этих данных формирую первоначальную стоимость для бухгалтерского учета в налоговом учете мы ориентируемся на нормы статьи 277 налогового кодекса и смотрим на то кто является учредителем и кто вносит это основное средство в качестве вклада в уставный капитал если учредителем является юрлицо то для того чтобы а сформировать первоначальную стоимость в налоговом учете мы должны получить от в носителя документы подтверждающие эту стоимость по данным налогового учета передающей стороны то есть мы как правило получаем акт по форме н-1 и получив такой акт о должны сами убедиться в том что данные в этом акте соответствуют налоговому учету передающей стороны поэтому желательно чтобы о пакте была дополнительная информация что данной пол налоговому учету если же взнос в уставный капитал происходит от физлиц или от иностранных участников то вот здесь необходима независимая оценка этих объектов и также необходимо документально подтверждение приобретение этих объектов в носителем и только при наличии всех вот этих документов мы сможем правильно первоначальную стоимость сформировать нужно сказать что в налоговом учете как я уже сказала мы руководствуемся статьей 277 налогового кодекса если у нас нет документов подтверждающих данные о стоимости имущества данные о от в носителя та первоначальная стоимость полученных основных средств будет равна нулю в налоговом учете в бухгалтерскому совсем другая величина вот таким образом конечно сами должны учитывать норму и бухгалтерского и налогового законодательства в части формирования первоначальной стоимости основных средств что касается документального оформления операций связанных с приобретением с получением основных средств рассмотрим самую распространенную ситуацию это приобретение покупка основного средства если мы покупаем то имущество которое у продавца является товаром то в этом случае мы получим обычный комплект входящих документов это накладная и и счет-фактуру если продавец плательщик ндс либо это будет универсальный передаточный документ который можно оформить на любую операцию кроме продажи объекта недвижимости таким образом если приобретаем товар комплект документов такой если мы приобретаем объект основных средств и этот объект был основным средством у продавца то мы с вами должны получить акт по форме н-1 или иной аналогичный документ потому что мы с вами знаем что акт по форме н-1 может быть не по унифицированной форме а по форме разработаны самостоятельно то есть с 1 можно сократить можно дополнить это уже на усмотрение организации и таким образом покупая бывшие в употреблении основное средство мы акт должны получить обязательно и в этом акте будут данные продавца и затем уже наши данные как покупатели как нового собственника акт нам нужен для того акт по форме н-1 нужен для того чтобы определить правильно определить и срок полезного использования этого объекта и амортизационную группу эти понятия взаимосвязаны то есть и группу и срок мы ориентируемся на ту группу которая была определена предыдущим собственником и срок полезного использования который был также определен предыдущим собственником и для себя для определения срока полезного использования в налоговом учете мы уменьшим тот срок который был определен как срок полезного использования уменьшим на фактический срок эксплуатации этого объекта основных средств и эта информация и будет для нас основной для правильного начисления амортизации по этому объекту таким образом повторюсь приобретение бывшего употребления основного средства акт по форме н-1 или аналогичный документ обязательно что еще немаловажно из документов когда мы с вами говорим о получении приобретение основных средств как уже упомянула мы можем получить счет-фактуру если приобретаем этот объект у плательщика ндс и вот здесь возникает вопрос в какой момент мы можем принять ндс к вычету по этому счету-фактуре ведь сначала мы можем это имущество отразить на 0 8 счете как имущество требующие дополнительных капитальных вложений и вас возникает вопрос можно ли понять ндс кончиту когда у нас имуществу числится дэвид orgasm овощи то обращаю ваше внимание на письмо минфина код 20 ноября 15 года в этом письме минфин указал что если мы приобретаем объект недвижимости и учитываем на 0 восьмом счете то мы можем с этого момента принять ндс к вычету и соответственно счет-фактуру не покупок отразить причем по основным средствам точно так же у нас есть три года на то чтобы реализовать свое право на вычет ндс единственный против чего минфин высказываются это он не рекомендует и даже прямо запрещает дробить счета-фактуры по основным средствам на несколько частей то есть по счету-фактуре должны принимать ндс к вычету сразу всю сумму и wot 0 8 счет дает нам такое право почему на этом делаю акцент потому что долгое время минфин и фнс придерживались иной точки зрения и она тоже до сих пор встречается в разъяснениях которые не касаются приобретение объектов недвижимости что право на вычет ндс у нас есть только тогда когда мы оприходовали объект в составе основных средств то есть дебет 0 1 или 0 3 счета показаний в бухгалтерском учете но для организации конечно по данному вопросу нужно определиться потому что мнение минфина к сожалению и меняется и в общем-то письма не являются нормативным документам но вот устойчивый по этому вопросу является судебная практика суды уже много лет в своих постановлениях и определением указывают на то что не важно на каком счете оприходована основное средство 0 8 или мой первый вычет у нас возможен потому что самое главное это то что мы оприходовали на любовь счетах бухгалтерского учета мы можем это сделать на слайде вы видите реквизиты определения верховного суда от 21 сентября 15 года это одно из судебных решений последнее судебное решение и мы тоже видим что счет 7 0 8 0 1 0 3 роли не играют важен сам факт оприходования еще один момент связанные с документами которые мы и оформляем по учету основных средств и получаем по учету основных средств это период времени в течение которого мы должны обеспечивать сохранность этих документов посмотрите пожалуйста наследием реквизиты письма минфина от 12 февраля 16 года напомню вам общие требования по хранению документов для целей бухгалтерского учета мы должны хранить документы минимум пять лет больший срок может быть предусмотрен учетной политикой организации и в общем-то по рекомендации руководителя что касается налогового учета то документы мы должны хранить в течение не менее четырех лет и минфин уточняет эту ситуацию в отношении основных средств мы основные средства амортизируем мы признаём расходы связанные с приобретением этого основного средства и только после того как мы закончили амортизировать то есть перенесли на расходы полностью стоимость этого основного средства мы отсчитываем тот период времени в чине которого должны хранить документы и как указывает в этом письме минфин документы храним в течение 4 лет после окончания начисления амортизации по этому основному средству вот что касается документооборота и несколько слов скажу про амортизацию основных средств по поводу определения срока полезного использования мы с вами рассмотрели и как это происходит в бухгалтерском учете на основании 6 бубу определяем срок полезного использования и в налоговом учете эта классификация основных средств и если говорить про вновь приобретенные основные средства то мы определяем группу амортизационную группу который относится это основное средство и определяем срок полезного использования если купили бывшие в эксплуатации то этот срок можно уменьшить то фактически срок эксплуатации и здесь обратите внимание что если мы приобретаем бывшие в эксплуатации основное средство у физлица то на тот период времени в течение которого физлицо эксплуатировала объект мы не можем уменьшить срок полезного использования по классификации почему потому что физлица если они не зарегистрированы как предприниматели не занимаются предпринимательской деятельностью соответственно срок течение которого они владели и использовали основное средство не учитывается у нового собственника не учитывается организация что касается ситуации когда организация не может в классификации основных средств найти тот объект по которому нужно ветерок полезного использования для правильного начисления амортизации в этом случае нам может помочь оков общероссийский классификатор основных фондов и нужно сказать что старый каков у нас действует до конца 16 года новый оков мы будем применять только с 1 января 17 года с помощью оков мы можем определить какой группе относится тот или иной объект и опять же таки через эту группу обратиться к классификации основных средств и найти срок полезного использования если какие-то объекты по которым мы хотим срок определить являются эксклюзивными и мы не находим их не в классификации основных средств не по кофе тогда мы должны обратиться к заводу изготовителю и получить официальный документ с указанием срока полезного использования с точки зрения вот применений для амортизации в любом случае мы не можем использовать тот срок который определит наша комиссия вы должны иметь официальный документ подтверждающие срок полезного использования использовать заключение комиссии для определения срока мы можем в том случае когда приобретаем бывшие в употреблении основное средство и видим что срок фактической эксплуатации уже равен или даже больше чем срок полезного использования вот в этом случае комиссия может нам помочь определить срок в течение которых мы будем амортизировать и срок определяется исходя из экономической целесообразности из условий эксплуатации этого объекта и также фиксируется в документах члены комиссии подписывают этот документ что касается момента когда мы начинаем амортизировать основное средство то этот момент и также у нас момент разные в бухгалтерском и в налоговом учете в бухгалтерском учете мы начинаем амортизировать основное средство с месяца следующего за месяцем постановке на учет в качестве основного средства то есть дебет том 1 допустим в марте с апреля начинаем амортизировать в налоговом учете мы начинаем амортизировать объекты основных средств с месяца следующего за месяцем ввода в эксплуатацию то есть вы должны документально подтвердить ввод в эксплуатацию и если вот в эксплуатацию в марте значит с апреля амортизируем а если вот в эксплуатацию в следующем квартале вот этих следующем году то соответственно и амортизацию нас откладывается для целей налогового учета за тот период времени пока объект числится составе основных средств и амортизируется в бухгалтерском учете но не амортизируется в налоговом в налоговую мы эту амортизацию не копим мы начиная амортизировать начинаем это делать с первого месяца самого начала постепенно исходя из срока полезного использования налоговым кодексом предусмотрено ряд случаев когда во первых имущества в принципе не амортизируется а во вторых когда мы должны приостановить начисление амортизации по тому или иному имуществу предлагаю вам снова обратиться к системе консультантплюс и давайте посмотрим информацию в практическом пособии по налогу на прибыль для того чтобы найти этот документ мы обратимся к разделу путеводители раздел налоги и выбираем раздел налог на прибыль и выбираем практическое пособие по налогу на прибыль конечно документ содержит большое количество информации по из числе налога на прибыль это и налогоплательщики и налоговые ставки и различные сложные и неоднозначные ситуации и отчетность то есть здесь мы можем найти всю необходимую нам информацию по исчислению налога на прибыль для того чтобы сориентироваться в этом документе лучше воспользоваться оглавлением оглавление в поисковой строке оглавления мы введем наш запрос та ситуация которая сейчас актуально это амортизация основных средств и этот вопрос нам поможет сориентироваться и найти те ситуации те разъяснения которые касаются амортизации основных средств посмотрите пожалуйста по нашему запросу есть разъяснения к приостановление начисления амортизации по отдельным объектам основных средств мы пойдем в текст практического пособия и посмотрим эти разъяснения и так ситуация когда организация проводит модернизацию или и конструкцию основного средства она не используется в производственной деятельности и работы выполняются в несколько этапов но каждый и так меньше 12 месяцев вот здесь напомню вам нормы статьи 256 налогового кодекса в которой говорится о том что мы приостанавливаем начисления амортизации если объект переведен на реконструкцию сроком больше 12 месяцев и в период реконструкции мы объект не используем вот здесь ситуация следующее что реконструкция в целом больше 12 месяцев но каждый отдельный и так меньше этого срока и мы должны разобраться как начислять амортизацию в данном случае посмотрите пожалуйста независимо от того как оформлена этапы по этой реконструкции поскольку в целом срок реконструкции больше 12 месяцев значит по этому объекту следует приостановить начисление амортизации и ссылка на статью 256 здесь представлена также здесь мы можем посмотреть те документы перечень тех документов которые должна оформить организация по этой ситуации это и приказ о проведении модернизации и реконструкции либо в целом на весь период либо на каждый отдельный этап это и документа закрывающие каждый этап проведения реконструкции это и какие-то промежутки времени между этими этапами реконструкции такой в том случае если вы жутки времени между этапами реконструкции будут весьма значительные и документально подтверждены организация может доказать свое право на продолжение начисления амортизации поэтому здесь все зависит от того как будто оформлены документы у организации по такой ситуации мы сами видим ссылку на статью 256 налогового кодекса если обратиться к стати 256 что мы можем сделать перейдя по ссылке из практического пособия по налогу на прибыль то мы видим какие объекты у нас исключаются из состава амортизируемого имущества на время или в принципе не являются амортизируемым имуществом то что не является амортизируем счету это пункт 2 вот здесь мы видим не подлежат амортизации вот таким образом практическое пособие по налогу на .

основной и оборотный производственный капитал

прибыль поможет нам сориентироваться в той или иной ситуации найти дополнительные разъяснения и в том числе обратиться к первоисточнику обратиться к налоговому кодексу для того чтобы посмотреть отдельные нормы связанные с начислением амортизации по основным средствам можно быть из этих документов и обращаю ваше внимание на следующий слайд здесь приведены реквизиты письма минфина от первого сентября 15 года тоже вопрос касающийся реконструкции или модернизации основного средства как правило организации несут расходы связаны с модернизации и реконструкции но бывает и такое что эти расходы мы не несём или конструкция происходит безвозмездно в этом случае также как и во всех остальных случаях получения чего-либо безвозмездно вы должны показать внереализационный доход исходя из рыночной стоимости аналогичных работ как подтвердить рыночную стоимость также как во всех остальных ситуациях документально исходя из доступных для нас источников но первоначальная стоимость того объекта в отношении которого была проведена безвозмездная реконструкция не увеличивается на эту величину то есть мы не увеличим первоначальную стоимость на рыночную стоимость безвозмездно реконструкции а просто учитываем в составе в незаконных доходов таким образом минфин указывать на то что доход мы покажем а расхода через амортизацию у нас по этой реконструкции не будет в общем то весьма справедливо ситуация что касается безвозмездности расход мы не показываем еще одно письмо на которую хотите пожалуйста внимания тоже касается модернизации или реконструкцией и вот в этом письме от 14 января 2016 года минфин подтверждает точку зрения о том что если а общий срок реконструкции превышает 12 месяцев независимо от того сколько этапов в этой процессии как они оформлены то по такому объекту нужно приостановить начисление амортизации потому что общий срок больше 12 месяцев также как вы видели в статья 256 мы должны приостановить начисление амортизации в случае если мы переведем объект основных средств на консервацию сроком более трех месяцев и этот момент перевод на консервацию также должен быть документально оформлен приказ руководителя и перечень тех работ которые будут проведены отношении этого объекта основных средств наиболее сложным вопросом является именно с тех вопросов касающихся амортизации наиболее сложным является вопрос начисления амортизации после проведения модернизации и реконструкции то что увеличивается первоначальную стоимость если мы несли капитальные вложения это конечно вопрос и в бухгалтерском и налоговом учете решается одинаково первоначальную стоимость мы увеличиваем то что мы можем увеличить срок полезного использования после модернизации или реконструкции это тоже и в бухгалтерском и налоговом учете можно решить одинаково и налогоплательщик может принять решение увеличивает или не увеличивать срок полезного использования а вот что касается дальнейшего начисления амортизации то подход к этому вопросу у проверяющих разные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета в бухгалтерском учете после проведения модернизации или реконструкции мы увеличим первоначальную стоимость соответственно увеличится и остаточная стоимость и до конца срока полезного использования мы эту стоимость перенесем на расходы равномерно то есть к моменту окончания срока полезного использования в бухгалтерском учете у нас объект будет полностью самортизировать что касается налогового учета то минфин неоднократно указывал в своих документах о том что после модернизации и реконструкции нужно брать норму амортизации которая применялась до начала этих работ до начала модернизации или реконструкции посмотрите пожалуйста на слайде представлена письмо минфина реквизиты его от 11 января 2016 года как справедливо указывает минфин срок полезного использования после модернизации и реконструкции может быть увеличен а может и остаться прежним если увеличиваем то в пределах той амортизационной группы в которую мы изначально включили основных средств но норма амортизации нас остается прежние и если мы срок полезного использования не увеличим то возможно ситуации в налоговом учете когда окончанию срока полезного использования у нас объект не будет до конца самортизировать ну как пишет минфин и фнс своих разъяснениях мы будем эти расходы признавать за пределами срока полезного использования поэтому как в данном случае поступают многие организации ноги организация после модернизации и конструкциям амортизирует основное средство в бухгалтерском и налоговом учете одинаково по правилам бухгалтерского учета и судебная практика поддерживает такой подход и указывает на то что подход достаточно справедливой то есть до конца срока полезного использования перенести на расходы стоимость этого основного средства что касается амортизации немаловажен вопрос про возможность применения амортизационной премии по тем объектам основных средств по которым организация захочет решить применять такой амортизационную премию напомню вам что амортизационную премию можно применять только в налоговом учете в бухгалтерском учете такого понятия у нас нет поэтому если вы правом на премию воспользуетесь то в этом случае будут разницы по ул марте зации в бухгалтерском и в налоговом учете информацию про амортизационную премию также можем посмотреть .

использование основного и оборотного капитала

в системе консультантплюс и я продемонстрирую вам как это быстрее и удобнее сделать через справочную информацию конечно можно и через строка быстрого поиска но поскольку у нас проценты амортизационной премии фиксированной налоговом кодексе там и эти расходы виде амортизационной премии можем отнести к нормируемым расходам и для того чтобы найти эту информацию лучше обратиться к разделу справочная информация раздел налоги и другие обязательные платежи расходы на армируем и для целей налогообложения прибыли входим в этот раздел документы расходы нормируемые для целей налогообложения прибыли и одним из видов расходов мы видим расходы на капитальные вложения именно здесь и идет речь о возможности применить амортизационную премию в соответствии со статьей 258 налогового кодекса и в зависимости от того какой амортизационной группе относятся объект процент будет разный мы видим что до 30 процентов от первоначальной стоимости основного средства можно применять для тех объектов которые относятся с 3 по 7 амортизационную группу и до 30 процентов капитальных вложений в модернизацию и реконструкцию также тех объектов которые относятся с 3 по 7 амортизационную группу а общий процент это 10 процентов либо первоначальной стоимости либо от расходов на модернизацию или реконструкцию когда мы использовали право на амортизационную премию нужно помнить о том что если мы продадим основное средство взаимозависимым улицу до истечения 5 лет с момента применение от вибрационной премии то мы должны амортизационную премию восстановить то есть учесть всю эту величину в составе в не лизосомах доходов и в декларации по налогу на прибыль мы также должны показать эту сумму составе реализационные доходов я продемонстрирую вам как найти декларацию по налогу на прибыль как в ней сориентироваться и мы найдем тот раздел где отражаются данные по восстановлению амортизационной премии можно не выходить из тех документов которые мы изучаем вкладка обзоры на верху не обзоры справочной справочная информация наверху формы налогового учета и отчетности и раздел налог на прибыль организаций налоговая декларация первый документ в этом списке входим в этот раздел приказ которым утверждена форма декларации и входим в приказ фнс вот таким образом мы можем работать с документами в системе консультантплюс и когда мы говорим о восстановлении амортизационной премии можно найти в декларации тот раздел который нужно в данном случае заполнить в поисковой строке декларация я в виду восстановлением и мы находим строку 105 приложение номер один ко второму листу декларации где идет речь про доходы от реализации до сочи в мир изоляционной доходы и мы видим в соответствии с пунктом 9 статьи 258 мы должны эту премию восстановить и сумму этой премии учесть составе доходов в период реализации такого основного средства от вступят у ю строчку в данном случае мы заполним что касается отражение в декларации по налогу на прибыль результата продажи амортизируемого имущества то таким же образом можно ввести наш запрос в поисковой строке и найти те разделы которые мы заполняем в декларации касающиеся продажи объекта амортизируемого имущества 1 что мы с вами можем посмотреть это приложение номер два второму листу в 100 строке мы указанную сумму убытка от реализации амортизируемого имущества напомню вам что мы бы так распределяем на оставшийся срок полезного использования и вот часть убытка приходящейся на конкретный период мы не указываем 100 строке также мы с вами заполняем приложение номер три ко второму листу где в принципе показываем результат продажи основных средств результата даже амортизируемого имущества здесь мы показываем количество проданных объектов с убытком или с прибылью убыток которые получаем от этой операции и этот убыток мы в дальнейшем будем распределять то есть по реализации амортизируемого имущества мы заполняем этот раздел приложение номер три ко второму листу обращаю ваше внимание также на дополнительные разъяснения фнс по отражению в декларации операций связанных с выбытием с продажей основных средств а если у нас объект был приобретен и мы его начали амортизировать потом мы его перевели перевели на консервацию и прекратили начисление амортизации на какой то период времени то все равно при продаже этого объекта мы относимся к этому объекту как амортизируемому имуществу со всеми вытекающими последствиями то есть если получаем убыток то бы так распределяем и в этом письме фнс и указывают что если мы продаем объект который был на консервации то мы отражаем все данные по этому объекту как и по остальным основным средством в приложении номер три ко второму листу декларации по налогу на прибыль таким образом временное приостановление начисления амортизации все равно обязывает нас отнестись к этому объекту как к марте zero вам имуществу и убыток распределять и исходя из этого письма note 3 приложение мы и заполнен в том случае даже если временно не амортизируем этот объект если имущество в принципе не относилась к амортизируемому мы никогда не амортизировать тот или иной объект то мы продаем его как иные объекты и убыток можем признавать единовременно тогда этот раздел мы не заполняем таким образом мы работаем с документами в системе консультантплюс в том числе из декларации можно выйти из всех документов и мы с вами рассмотрели основные вопросы которые были запланированы на сегодняшнее время спасибо большое всего доброго .

Миллиард новостей о полезном
успешное инвестирование, правила инвестирования, виды инвестирования.
анализ фондового рынка, характеристика фондового рынка, инвестиционный фондовый рынок, развитие фондового рынка
финансовые активы, стоимость активов, капитал активов, денежные активы, формула активов
использование капитала, основной капитал, собственный капитал, актив капитала, виды капитала
биржа ценных бумаг, рынок биржи, фондовая биржа, биржа валют, биржа денег.
развитие финансового рынка, мировой финансовый рынок, виды финансовых рынков
рынок облигаций, ценные облигации, доход облигации, виды облигаций
рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг, биржа ценных бумаг, портфель ценных бумаг
источники доходов, виды доходов, поступление доходов, доходы рынка, пассивный доход, активный доход
вложение денег, большие деньги, функции денег, заработок денег
рефинансирование кредита, суть кредита, история кредита
качества успешного человека, развитие, привычки, навыки, деятельность
Финансовая грамотность. Формула богатства. Предприниматель. Основатель «Клуба миллионеров». Время миллионеров.