Вебинар IAS 7 Отчет о движении денежных средств

источники финансирования основного капитала

добрый вечер добрый вечер в или что меня видно и слышно хорошо и я в свою очередь очень рад вас всех видеть спасибо большое что пришли до спасибо что немножко подождали а не нужно было тоже чуть-чуть подготовиться ну что же сегодня мы с вами начинаем разбирать иос 7 отчет о движении денежных средств и решим такую задачку скажу честно я хотел выбрать задачу какую-то реального предприятия но посмотрел и посмотрел что сам процесс формирования отчета о движении денежных средств достаточно долгий но то в одном то в другом как бы предприятие недостаточно каких-то операций то хотелось бы вот этот элемент рассмотреть но я все-таки остановился на такой вот учебные задачи относительно учебно где мы разберем вот все моменты посмотрим так надеюсь вы готовы так а еще у меня про и плюсика что вы нашли презентацию и нашли условия задачи которые мы будем сегодня разбирать все молодцы отлично спасибо большое так и у меня ещё одна а да у меня ещё одна просьба так и если у вас есть запишите чат личных вопросов не писать не нужно потому что мне их просто некогда смотреть прямо вот сюда в чат ссылкой в письме на дропбокс алина юрьевна сейчас я еще раз дублирую тогда тех кто знает где так 3 плюсика что нашли так ну чтож на и поехали итак честно говоря вообще удивительная вещь как это так в 2011 году я смотрю вдруг исчез у нас отчет о движении денежных средств потому что на самом деле это очень важный отчет он очень важен для любого финансового аналитика потому что позволяет проще говоря позволяет реально посмотреть а генерирует ли компания денежные средства или нет то есть вот простой вопрос потому что можно рисовать себе прибыли можно то есть особенно момент такой вот российский учет я просто был сам свидетелем такой ситуации российский учет позволяет генерировать прибыль ну то есть показывать в отчетности прибыль полностью пыточному предприятию полностью убыточным предприятию вот и отчета же не денежных средств уже может помочь в этой ситуации раскрыть реально предприятие там работает в прибылях или это все филькина грамота по большому счету вот так что позволяет оценить отчет о движении денежных средств он позволяет оценить во-первых способна ли компания генерировать денежный под сейчас то есть на данных прошлого периода и на данных будущего периода мы можем оценить сроки получения или выплаты денежных средств это важно для тех кто предоставляет ресурсы правильно то есть мы можем посмотреть да компания сможет сгенерировать код где ту необходимую денежную сумму которую она допустим должна нам вернуть какая какие потребности у компании в денежных средствах эквивалентов и вообще как она их использует да потому что потребности это одно дело а второе дело как оно реально и и исторически используют свои денежные средства но и на самом деле отчет о движении денежных средств он по большому счету свободен от всяких вот учетных бухгалтерских учетных вещей потому что позволяет оценить непосредственно денежный поток но и значит позволяет сравнивать различные денежные различные компании просто-напросто из различного сектора не важно с какого просто мы рассматриваем компанию как некий генератор денежных средств машинку для печатание денег такую вот мы в нее засовываем банкноте ки а она печатает нам бак на банкноты более ну как бы более серьезного dance достоинства вот и все то есть мы можем сравнивать любые компании и используя модель приведение денежных потоков анализировать что куда нам выгоднее вкладывать средства но естественно ликвидность и платежеспособность компании итак определение что такое средства а денежные средства то деньги непосредственно в кассе и депозиты до востребования но то есть на самом деле это то что мы называем расчетный счет эквиваленты денежных средств краткосрочные высоко ликвидные Инвестиции которые легко обращаются в денежные средства и которые подвержены малым и незначительным изменением стоимости почему мы рассматриваем денежные средства и эквиваленты дело в том что мы рассматриваем это как денежный поток вот это все и денежные средства и эквиваленты как денежный поток да по эквивалентом они должны быть естественно краткосрочная то есть не более трех месяцев то есть три месяца и менее и предназначены для урегулирования обязательств они инвестирования а как следствие если мы рассматриваем две этих позиции то есть инвестиции в краткосрочные высоко ликвидные инструменты и сами денежные средства то как следствие взаимные обороты между этими позициями а не исключаются и в отчете никак не представляются так требования стандарт требует чтобы отчет о движении денежных средств представлялся в виде трех видов деятельности то есть потоки денежных средств от трех видов деятельности евгения можно можете задавать можете задавать вопросы не спрашивая не спрашивая это ввиду про написать и я его увижу и отвечу да бывает так что я очень сильно на что-то отвлекся или увлекся такое тоже бывает поэтому не судите строго просто скопируйте вопрос но там попозже если я не ответила и тогда я с удовольствием отвечу и так три вида деятельности это операционная деятельность то есть основная приносящая доход деятельность компании и прочая деятельность отличная от инвестиционной и финансовой инвестиционная деятельность приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций не относящихся к эквивалентом денежных средств и финансовая деятельность это деятельность которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации вот всего три вида деятельности практика показывает практика показывает что часто путаемся такая какой это вид деятельности и так мы продали основное средство какой это вид деятельности отцы инвестиций стильность хорошо следующий вопрос эмиссия акций акции его ли акции получили деньги какие молодцы финансовая деятельность да теперь вопрос выдачи денег подотчетному лицу для что это такое да операционная операционная но чаще всего операционная момент здесь следующие смотрите ведь чётное лицо условно говоря она подотчетной а потому что она осуществляет по вашему поручению по поручению организации осуществляет затраты по денежным средствам правильно то есть она может раз пойти ну условно говоря понятно что мы может быть в силу закона или каких-нибудь вещей мы это может не можем делать но а условно говоря человек может получить деньги на личные подотчетное лицо да и пошел в банк и вот это отдал вам правильно и это будет погашение на там допустим погашение кредита вот поэтому естественно сам факт выдачи подотчетному лицу этих денег это никакой не вид деятельности вы должны смотреть куда подотчетное лицо потратила этом эти наличные деньги что остаток излишек он просто возвращает да но у вас естественно тесто на появится такая статья как остаток да то есть выданные деньги выданы но неиспользованные деньги да возможно такая статья появится в прочих но я думаю что эта сумма будет должна быть незначительно все использованы конечно это не является остатком денежных средств до так как запомнить я предлагаю я предлагаю запоминать это как микки мауса вот перед нами схематичное изображение чего вершенно верно отчеты о финансовом положении да и на самом деле виды деятельности это вот такой вот микки маус где вот это вот на деятельность но это инвестиционная деятельность она не не охватывает только внеоборотные Активы она охватывает внеоборотные активы и забирается еще на краткосрочные инвестиции вот сюда финансовая деятельность она охватывает собственный капитал долгосрочное обязательство и краткосрочные займы ну а все остальное все остальное операционная деятельность вот такой вот микки маус если вы его запомните то как бы разделять операционную финансовую инвестиционную деятельность и будет очень и очень просто конечно это условная схема почему просто потому что вот здесь вот допустим если мы возьмем долгосрочное обязательство у нас существует такая вещь как что кто-нибудь напомнить что у нас не войдет финансовую деятельность она совершенно верно жаным сен спасибо большое отложенные налоги отложенное налоговое обязательство до долгосрочку поэтому ну как бы эта схемка немножко условно но с учетом определенных ограничений ее можно применять почему разделение вот почему разделение ago почему не входят им потом объясним делов но на самом деле все очень просто дело в том что отложенные налоговые обязательства они никак не связаны с движением денег вообще вообще а у них корреспонденции очень простые на это либо корреспонденция отложенное налоговое обязательство ну или актив он корреспондирует либо с прибылями убытками либо с капиталом все больше у него корреспонденции нет вообще никаких вот поэтому-то мне движения денежных средств да не денежная с наверно вот почему это важно да потом что смотрите ситуация следующие представьте себе вот такую организацию по финансовой деятельности у неё плюс то есть она gainer роет доход по инвестиционной деятельности минус по операционной деятельности -1 сказать о такой компании можем мы вообще что-то сказать но мы рассматриваем нормальную ситуацию если нет кассового разрыва все и вот совершенно верно да ольга владимировна это организация начинает работу то есть посмотрите что она делает эта организация эта организация привлекает ресурсы то есть ей дают деньги как акционеры то есть видимо не вкладываются в компанию так возможно и кредиторы при этом компания что делает она осуществляет инвестиции то есть тратят эти деньги на осуществление инвестиций и пока она тратит эти деньги на поддержание операционной деятельности то есть операционную деятельность она еще не генерит доход да то есть это вот вот самое начало деятельности компании да да но если мы говорим не про новую компанию до то тогда нужно нужно уже призадуматься что здесь происходит следующее просто поиграем вот плюсиком плюс переместился в операционную деятельность финансовая деятельность минос инвестиционная деятельность минус что это за компания да а кто-нибудь ответьте александра про зарплату ников какая деятельность купи продай рациона перед конечно инвестиций конечно инвестиционное но если у нас смотрите если у нас идет капитализация капитализация затрат на разработке я надеюсь что мы понимаем да отличие между исследованием разработками и это и нас идет в необоротные активы конечно это инвестиционная деятельность все просто все очень просто да теперь что значит низко прибыльная вот теперь вернемся к нашей компании давайте посмотрим что это за компания во-первых она генерирует операционную а как бы положительный операционный поток этот операционный поток позволяет делать две вещи осуществлять первое расплачиваться с кредитами вы видите что финансовая деятельность минос да мы платим кредиты и второе инвестировать в основные фонды то есть операционной деятельности достаточно для проведения инвестиций и расплачиваться с кредитом этот организация так называемая дойная корова то есть организацию же которая твердо стоит на рынке твердо стоит на ногах ей не нужно уже вот такая вот финансовая поддержка и она может самостоятельно осуществлять инвестиционную деятельность так что да купи продай это не совсем то и низко прибыльная компания не совсем то скорее всего высоко прибыльная компания вот понятно да но и 3 для течения вот такая картинка и так плюс инвестиционная деятельность минус финансовой деятельности минус операционная деятельность это что за компания стартап продали здания продажи активов неё как от такой ниокр ниокр это инвестиция а здесь у нас идет это плюс да смотрите скорее всего это все и так компания которая у нас уже заканчивает свою деятельность что она делает она распродает активы видно да то есть плюс от инвестиционной деятельности а что значит плюс от инвестиционной деятельности это значит распродаются активы распродаются активы вот следующие минусы уже минус операционная деятельность то есть оно не генерит поток и скорее всего минус финансовая деятельность она за счет этих активов расплачивается со своими долгами ну то есть займами то есть это вот что-то ну или допустим выплачивает уже акционерам какие-то доли вот то есть вот так вот вкратце можно сказать о компании я не стал уже делать различные варианты вы понимаете что вариантов может быть теперь мы поиграли когда один плюс и два минуса да а варианты может могут быть когда два плюса и один минус да тоже можно поиграть варианты вот эти вот интересно то есть на самом компании можно сказать просто вот даже вот так виде положительной либо отрицательной у них поток денежных средств но главное счет посмотреть конечно в динамике итак операционная деятельность давай что это такое еще раз это основная деятельность приносящие доход ну и любая другая которая отлична от инвестиционной и финансовой деятельности да спасибо евгения вот какие примеры денежные поступления от продажи товаров и услуг денежные поступления в виде а там про весёлых прочая выручка денежные выплаты поставщикам за товары и услуги денежные выплаты работникам или от имени работников что-то мы платим кому-то но случае если страховая организация это денежные потоки сам страховой организации о ее страховым премиям требованиям там вознаграждением денежные выплаты или возврат и по налогу на прибыль но тут важный момент если этот налог на прибыль нельзя и идентифицировать с другими видами деятельности на но и денежные потоки по договорам это финансовые инструменты которые предназначены для торговли вот вот это все операционная деятельность а примера инвестиционной деятельности доберемся александра какие вас налоги интересуют вы спросили а другим налогам а какие другие налоги я тоже страх вопрос ндфл ндфл это не налог арк зации поэтому он здесь не рассматривается да вот и так инвестиционная деятельность это приобретение вы будете долгосрочных активов и других инвестиций не относящихся к эквивалентом денежных средств что что это так и надо на мам деле так я не помню точно когда она был вопрос раньше этого не было многие компании считали так но мы же инвестируем деньги в рекламу почему бы нам не показать это как инвестиционную деятельность совет по и мсфо сказал нет извините только те затраты которые влекут за собой признание актива в отчете финансовом положении могут классифицироваться как инвестиционная деятельность но имеется ввиду те которые идут как расход да мы понимаем ну или не связаны с выбытием так примеры инвестиционной это денежные выплаты для приобретения основных средств и нематериальных активов и других долгосрочных активов денежные поступления от продажи этих активов денежные выплаты для приобретения бельевых и долговых инструментов других организаций то есть финансовые вложения и продажи теперь обратно то есть мы приобрели а потом их продали но и денежные авансы и займы предоставленные другим сторонам и поступления при их возврате теперь сразу по поводу авансов денежные авансы имеется ввиду те авансы которые в дальнейшем повлекут за собой приобретение основных средств это не авансы по основной деятельности которые там допустим авансы мы платим поставщику для приобретения запасов каких-нибудь до или товаров для перепродажи нет имеется ввиду именно вот эти вот аванс и когда мы допустим там подрядчику платим за строительство там я не знаю завода c has a установку станка вот сейчас доберемся сейчас доберемся александр итак финансовая деятельность и так эта деятельность которая приводит к изменению в составе извините а к изменения в составе но и заемных средств организации какие примеры выпуск выпуск другим долевых инструментов а денежные выплаты собственником для приобретений погашения акция организация денежные поступления от выпуска обязательств ну там взяли кредит выпустили облигации займы векселя денежные выплаты по заемным средствам то есть когда мы погашаем эти займы полученные и денежные выплаты осуществленной арендатором счет уменьшения непогашенной суммы обязательств по аренде ну то есть когда мы платим аренду вот сумма основного долга это и есть финансовая деятельность да ирина во первых это столько сокращение аванс финансовой лизинговой компании это финансовая деятельность или инвестиционная я здесь вопрос очень простой как бы это фрс 16 куда входит аренда да а куда входит аванс лизинговой компании что это такое аванс лизинговой компании то есть платежи донатят на платежи осуществленное до начала на аренды входит в первоначальную стоимость право пользования поэтому в данном случае это будет деятельность инвестиций инвестиционная да то есть мы не гасим обязательства мы заплатили вот до начала или в момент начала поэтому инвестиционная деятельность проценты по депозиту сейчас о процентах по депозиту скажем нет не обязательно не обязательно она тоже скажем метра витязь итак особенности некоторых статей 1 налоге на прибыль а он говорит о следующем что если мы можем идентифицировать налог на прибыль от разных видов деятельности то мы обязаны представить налог на прибыль от разных видов дети по разным видам деятельности то есть по операционной финансовый инвестиционный но момент следующий очень часто бывает что мы можем четко идентифицировать начисление налога но у нас же отчета движения денежных средств а вот а именно уплату монолога вот именно этого конкретного налога идентифицировать бывает значительно труднее почему потому что бывают различные сроки платежей до то есть начисления может серьезно отстоять от выплаты могут быть оформлен какой-то там инвестиционный кредит еще что то но то есть когда мы не можем четко идентифицировать вот нашу операцию и платеж налога то тогда мы его представляем либо вернее представляем общей суммой и показываем в операционной деятельности вот но общие требования такое если можем разделить то делим на операционную финансовую инвестиционную теперь проценты и дивиденды зависит от учетной политики имеется ввиду не финансовые институты для финансовых институтов там полученные проценты это все операции ну как бы все это операционная деятельность то есть мы можем в учетной политике принять либо допустим полученные проценты и дивиденды мы считаем как операционная деятельность либо инвестиционная деятельность а то же самое уплачены проценты и дивиденды это либо операционная деятельность либо финансовая деятельность как обычно делают но слова обычно делают по-разному все до в зависимости от того кто как интерпретируем момент здесь следующие что на самом деле когда мы говорим про операционную деятельность мы хотим знать и пользователь который предоставляет ресурсы компании вообще он хочет знать о достаточно ли вот генерирует компания денежный поток для того чтобы но первое хотя бы уплатить налоги раз и второе уплатить проценты по своим займам от этой суммы достаточно поэтому но как бы достаточно часто налоги и вот эти вот процент и они показываются в операционной деятельности причем очень важный момент вот там был вопрос по двадцать третьему стандарту светлана до независимо от того были ли у нас капитализации процентов не было ли у нас капитализации процентов все процентные выплаты мы показываем единой суммой в каком-то одном разделе то есть это либо операционная деятельность либо финансовая деятельность от чего зависит решение от учетной политики как скажете так и будет вот но это будет зависеть от того как вашему собственнику удобно смотреть что он вообще хочет но может банк вам сказать да я выдам кредит а ваша учётная политика должна быть такая но на самом деле учетная политика она на то и учетное что в определенных рамках ее принимает самоорганизация итак не денежной операции что с ними не денежно все с ними очень проста неденежные операции должны быть исключены из отчета о движении денежных средств то есть если вы провели взаимозачет то есть ваш покупатель является и вашим поставщиком одновременно и вы провели взаимозачета эта сумма при прямом отчете о движении денежных средств не попадает то есть только фактически реальной платежи денежные потоки в иностранной валюте должны быть пересчитаны общие требования такое что должны быть пересчитаны функциональную валюту по курсу на момент проведения операции обязательно но для однотипных операций имеется ввиду операции я зарубежной дочки ну или зарубежного подразделения можно использовать средневзвешенный курс можно но осторожно вот куда попадают курсовые разницы курсовые разницы естественно это не денежной статьи и они не могут отражаться в отчете о движении денежных средств они используются при сверке то есть мы обязаны провести сверку в отчете о движении денежных средств отчетом о финансовом положении и вот там тогда появляются эти курсовые разницы теперь интересный момент налог на добавленную стоимость вот вообще совет по интерпретациям он он же выпускает не только интерпретация но он выпускает а и phreak да они называются но он выпускает еще документы которые называются нефрит да так вот в народе то есть торт от чего отказался совет поинтов интерпретациям рассматривать его 2005 году совет по интерпретациям отказался рассматривать вопрос а как должен отражаться ндс в отчете о движении денежных средств то есть он признал о том что вы эта тема абсолютно не раскрыто вас седьмом он признал о том на различные компании используют различные методы но в основном трудности вызывают и вопросы вызывают у тех компаний которые используют прямой метод те которые показывают вот показывает полные обороты полные потоки денежных средств вот и ответ следующий да то есть мы считаем что к это незначительная незначительный вопрос то есть как вы утвердите в учетной политике так и будет вы можете утвердить а показывать обороты прямым методом с налогом на добавленную стоимость можете без налога на добавленную стоимость то есть чистый вот как выручка мы же выручку показываем без налога на добавленную стоимость да то есть это зависит от учетной политики и должно быть последовательное применение этой учетной политики от периода периоду то есть не должно быть так сегодня мы показали а завтра мы на следующий год изменили потом снова до такого творческого учета нет политика должна быть одна вот с налогами понятно подход да то же самое касается других налогов если мы говорим смотрите допустим про налоги так такой налог как на налог на это там fulda но это вообще налог честно говоря это не это налог не с организация то есть это то что должно платить или платит работник мы просто выступаем агента мы перечисляем этот налог куда-то то есть для нас это статья просто входит в оплату труда и все да можно выделить какие-то другие налоги безусловно там транспортный налог еще что ты по ним показывает движение денежных средств безусловно вот можно их прочие налоги если они не существенны но список статей к нам ливает компания существенные статьи должны показываться отдельно существенная статья налоге на прибыль в любом случае она должна показываться но и в общем то последнее и самое трудное да то что мы сейчас будем разбирать на практике а отчет о движении денежных средств раздел движение денежных средств по операционной деятельности могут быть представлены либо прямым либо косвенным методом при этом стандарт поощряет использование именно прямого метода потому что он позволяет прямо оценить какие генерируются потоки денежных средств а то есть какие потоки генерируются какие потоки мы ожидаем вот и для этого отчета используются два способа либо учетная данная организация ну то есть как вот вы составляете отчет о движении денежных средств просто берете распечатаете вот там я не знаю анализ счета правильно on анализ счетов и вот составляется отчет то есть там нет ничего сложного либо идет метод корректировок даже для прямого метода идет метод корректировок то есть корректировки продаж и себестоимости на соответственно неденежные статьи изменения дебиторки кредитор ки изменения в запасах то есть вот на такой метод и косвенный метод косвенный метод это метод корректировки прибыли на самом деле стандарт требует следующие чтобы налоги налог на прибыль и уплаченные проценты они представлялись только прямым методом вот то есть мы не можем там косвенном изменения в статье в обязательствах налога на прибыль мы всегда должны показать четко а какой налог на прибыль мы воплотили поэтому фактически корректировка начинается с прибыли до налога вот с этой позиции мы корректируем на изменение в дебиторской и кредиторской задолженности на изменение в запасах на изменить вернее на неденежные статье такие как амортизации резервы отложенные налоги вот откорректировали и чили операционной до операционный денежный поток по операционной деятельности до налогов и процентов прямым способом указали проценты налоги и вот наш раздел операционная деятельность вот так то есть звучит это очень кратко но на самом деле в этом как бы все и собак зарыта как это делать а что касается у нас финансовой и инвестиционной деятельности она представляется только прямым методом неважно какой бы способ используйте только прямой метод поэтому когда компания составляет отчет о движении денежных средств у нее может развить различаться только вот этот вот операционной раздел по операционной деятельности вот но а мы с вами сейчас возьмем задачку и попробуем сделать отчет о движении денежных средств косвенным методом и прямым методом вот используя методы корректировок да и для прямого метода но корректировки выручки и продаж так 3 плюсика что готовы да я многие корректируют чистую прибыль действительно дело в том что стандарт говорит корректируете значение прибыли о но чтобы скорректировать значение прибыли значит они что делают они делают смотрите как они берут прибыль чистую прибыль за год прибавляют к ней начисленный налог да то есть но и получает прибыль до налога то есть без разницы так мне нужна минутка чтобы я подключился мы попробуем с вами сделать в ручном режиме естественно ответа у вас тоже будут я подготовлю ответы с как бы со всеми суммами но и попробуем к просмотрите задачку все-таки задачка получилась немаленькая до 7 страничек есть есть чем развлечься да пока я включаюсь если есть вопрос можете тоже написать так плюсик что виде на кран с adds 2 августа же вот так вот писать хорошо я надеюсь бумага у вас ручка рядышком давайте прочитаем просмотрим по крайней мере и так что у нас есть компания эпсилон готовит отчетность за 2018 год есть отчет о финансовом положении за 2000 на 31 декабря 17 и 31 декабря 18 есть отчет о совокупном доходе выручкой себестоимость валовая прибыль прочие доходы коммерческие расходы управленческий инвестиционный доход финансовые расходы расходы по налогу на прибыль есть и прибыль и прочее совокупный доход не подлежащий в будущем реклассификации туда попала у нас это и переоценка долгосрочных инвестиций и налогообложение переоценки есть статье и подлежащей в будущем реклассификации есть переоценка краткосрочных инвестиций и тоже налогообложения переоценки этой ну то есть эти это налог вот это вот налогообложение переоценки имущественной нет ни а на прибыль хорошо на прибыль до но какой на прибыль какой на прибыль мы помним да что у нас два типа на налогообложения есть есть текущие налоги а есть отложенное это какой совершенно эрна это от налог итак есть у нас отчета они эпсилон акционерный капитал есть есть эмиссия акций и эмиссионных доход есть нераспределенная прибыль выплаченные дивиденды и прочие компоненты капитала дальше есть выручка и налог надо длинную стоимость то есть эпсилон производственная компания продажи на внутреннем рынке облагаются 18 процентов ндс по ставке продажи на внешнем не облагаются ндс 60 процентов выручки относятся к продажам на внутреннем рынке дебиторка кредитор к относится только к внутреннему рынку и зарубежные покупатели не имеют взаимных задолженностей на начало и конец года но для упрощения немножко до иначе мы там уйдем в эту дебиторку кредитор q 50 процентов от производственной себестоимости за исключением затрат на амортизацию относятся на сырье и материалы и закупаются на внутреннем рынке и ставка 18 процентов в соответствии с учетной политикой при подготовке отчета о движении денежных средств прямым методом ндс включается статьи расчетов с покупателями и поставщиками но и тут же а есть выписка из расчета по ндс то есть мы знаем сколько мы получили ндс от покупателей сколько мы уплатили поставщикам андреса и сколько мы уплатили в бюджет на самом деле до ситуация следующая в этой задачи не стал делать так как но у нас задача посмотреть как делается отчет о движении денежных средств они проверить ваши соотношение там понимания разных статей баланса или отчеты о прибылях и убытках вот поэтому я привел все бухгалтерские данные за исключением одного но чтобы вы развлеклись об этом попозже да а почему не отделения на внутренне и внешне рынок но александр разделите 60 процентов от выручки без ндс это будет внутренний рынок а 40 процентов соответственно внешний рынок правильно вот разделили тогда весь отчет о финансовом положении компании ные средства нематериальные активы инвестиционной недвижимости есть есть инвестиции запасы предоплаты поставщикам по основным средствам дебиторская задолженность по основным по основной деятельности краткосрочные инвестиции эквиваленты денежных средств и денежные средства сами есть акционерный капитал пенсионный доход нераспределенная прибыль прочие компоненты есть долгосрочные займы долгосрочные арендные обязательства резервы под демонтаж основных средств отложенный налог до резерв под демонтаж элемент хороший краткосрочные займы краткосрочная аренда вернее обязательства краткосрочное арендные обязательства кредитор к по основной деятельности резервы под гарантийный ремонт расчеты по налогу на прибыль а и расчеты по налогу на добавленную стоимость 1 у нас есть такой налог на добавленную стоимость что у нас по основным средствам в составе основных средств 1 земельные участки и недвижимость по модели переоценки машин и оборудования по модели первоначальных затрат и право пользования арендованными активы арендованными активами тоже по модели первоначальных затрат мы здесь используем фрс 16 сразу хочу сказать то есть как аренда начисленная амортизация в себестоимость реализации проведена переоценка основных средств и начислен отложенный налог по ставке 25 процентов и отражен в отчете о совокупном доходе а какие то средства основные были реализованы прибыль от реализации у нас показано в отчете о совокупном доходе 7 и 6 по статье прочие прочие доходы и выписка представлена и счета основные средства то есть что у нас там есть капитализированы и затраты капитализирована и право пользования капитализированы и затраты по займам кто у нас там по займам спрашивал вот вам сейчас это развлечься как мы с ними будем поступать капитализированы и резервы под демонтаж да не входят первоначальную стоимость основных средств переоценка основных средств начисленная амортизация и выбытие основных средств есть и есть данные по резерву на демонтаж то есть а сколько мы капитализированы в составе первоначальной стоимости основного средства какие у нас были фактические затраты на демонтаж так и какие были расходы на нанси рования так креплюсь и к мы все понимаем почему у нас расходы на финансирование здесь происходит в резерве на демонтаж да так я вижу просто что эти те кто дипифр а сдавал до понимают да потому что на самом деле резервы если резервы у нас создаются долгосрочное долгосрочное да то есть длительный срок так скажем отложенную нас срок их использования да то мы обязаны их мы обязаны и дисконтировать при первоначальном признании а потом соответственно но начислять амортизацию экзаменатор по дипифр пишет раскручивать резерв раскручивает такой он слова использовать вот но начислять амортизацию с течением времени то есть обратная система дисконтирования ну вот будет для вас значит новость как посмотрим далее нематериальные активы но с нематериальными активами все просто есть капитализированы и затраты на разработку кто она спрашивал александр да вы спрашивали про эти бедных программистов которых нужно вот 8 миллионов 300 им заплатили и капитализирует затраты но и начислена амортизация по нематериальным активам еще то здесь вы будете никаких нет далее инвестиционная недвижимость инвестиционная недвижимость учитываются по модели справедливой стоимости течение отчетного периода инвестиционная недвижимость было переоценено на 8 миллионов долларов ипсилон правильно отразила результат переоценки в отчете о совокупном доходе по статье инвестиционный доход и правильно начислила отложенный налог по ставке 25 процентов по данной операции выбытие приобретение других объектов инвестиционной недвижимости за отчетный период не было так а по инвестиционной недвижимости сразу смотрим в баланс какая сумма будет амортизацию нас по инвестиционной недвижимости это у меня так вопрос возник 2 600 ага-ага молодцы так южан modjo но я поймал и ольга зима но молодцы другие не поддались дано провокация хорошо инвестиционная недвижимость если используется модель по справедливой стоимости не амортизируется только переоценка на прибыль и убытки сразу же ладно примечание 5 инвестиции в эквиваленты денежных средств в качестве долгосрочные инвестиции эквиваленты в качестве долгосрочных инвестиций эпсилон учитывает вложения в долевые финансовые инструменты сторонних компаний данный инструмент они предназначены для торговли эпсилон приняла я приняла решение учитывать их по справедливой стоимости через про чей совокупный доход счет долгосрочных инвестиций представлен ниже но то есть у нас здесь только приобретение долгосрочных инвестиций и есть переоценка долгосрочных инвестиций до на 5 миллионов все больше ничего нет краткосрочно что это такое краткосрочные инвестиции это выданные займы контрагентам которые учитываются по модели эффективной ставки процента и инвестиции в долговые ценные бумаги предназначены для накопления средств для последующей реализации строительства производственных площадок короче говоря для инвестиции они требуются и они учитываются по справедливой стоимости через про чей совокупный доход что у нас есть здесь счете приобретение краткосрочных этих инвестиций есть переоценка краткосрочных инвестиций через про чей совокупный доход на 4 миллиона есть погашение основной суммы долга и процентов а то есть это те деньги которые к нам пришли есть процентный доход и есть балансовая стоимость выбывших инвестиции 8 700 то есть там выбытия тоже есть и эквиваленты денежных средств представляет собой инвестиции высоколиквидные государственные долговые обязательства на срок менее трех месяцев которые обладают низкой ценовой волатильностью течение года на приобретение эквивалентов денежных средств было израсходовано 43 миллиона долларов прибыль от реализации денежных эквивалентов составила 200 тысяч долларов и отражена по статье инвестиционный доход отчет о совокупном доходе ниже приведён счет инвестиционного дохода то есть у нас есть переоценка инвестиционной недвижимости сюда попала доход от продажи краткосрочно птицей была своя стоимость этих оправданных инвестиций полученные дивиденды процентные доходы и прибыль от реализации денежных эквивалентов не выручка да понятно да что эквиваленты мы не реализуем и в какой то момент времени они все равно чуть-чуть отличия хоть чуть чуть но отличаются от балансовой стоимости вот поэтому прибыль по ним тоже есть а займа и акционерных all а займу у нас долгосрочное и краткосрочное связаны с конвертируемыми облигациями которые эпсилон выпустила несколько лет назад держатели облигаций в отчетном периоде приняли решение конвертировать облигации в обыкновенной акции ип силам и сумма выплат по данным облигациям на момент конвертации должна составлять 15 миллионов долларов вот остальная эмиссия акций осуществленное в течение отчетного периода была произведена за счет денежных средств и ниже представлена выпуску по счету займы и финансовые расходы то есть займа это долгосрочные и краткосрочные вместе мы понимаем что в бухгалтерском учете у нас долгосрочное краткосрочно но чаще всего займы на как бы на своих счетах но в отчете финансовом положении нам необходимо их делить вот а здесь они вместе то есть у нас есть грации в акции финансовые расходы по процентам капитализированы и затраты по займам то что мы видели 2 миллиона в основных средствах и погашение основной суммы долга и процентов то есть это то что мы сами заплатили но и выписка по счету финансовые расходы вот 12 миллионов в отчете о совокупном доходе что из себя представляет это процентные расходы на 9 300 процентные расходы по аренде на полтора миллиона и процентные расходы демонтаж да и арендные обязательства эпсилон учитывает договоры аренды в соответствии с фрс 16 м вот есть у нас уорреном обязательствам первоначальное обязательства по аренде которые мы приняли вот дебет-кредит дать дебет основные средства кредит обязательства арендные платежи в течение года и расходы на финансирование полтора миллиона так ну и есть резерв под гарантийный ремонт он создается за счет ческих расходов есть сумма созданного резерва за счет коммерческих 3 700 и есть фактические затраты на гарантийный ремонт но и задание подготовить отчет о движении денежных средств косвенным методом и отчет о движении денежных средств но вернее вот этот вот раздел по операционной деятельности прямым методом попробуем а вообще я сделал все необходимые выписки все необходимые выписки в задаче но не сделал только одну выписку я подумал что вы тоже хотите развлечься да но ведь не интересно там брать и и задачки суммы смотреть итак задание 3 минуты найдите пожалуйста сумму фактическую сумму уплаченных в бюджет налога на прибыль итак фактическая сумма сумма уплаченного налога на прибыль ок три минуты самостоятельно 14 отлично давайте я буду записывать 14 850 четыре миллиона тоже хорошо им 950 галина александровна вы знаете как о чем итоге м скиньте кто нибудь ссылочку галиной санны 10600 отлить за уже вижу молодцы спасибо большое 10600 три раза хорошо 10 часов 18 608 614 600 7 900 тысяч от 12 лет вот так нос а то у нас много этих вариантов уже есть не знаю я той ещё не считал давайте посчитаем и так на самом деле какой момент нужно помнить в условии задачи вот это вот сумма 10600 которые идет а в отчете о совокупном 333 и 4 тот был адам вот так третий раз хорошо вот так то есть два победителя 10 часов и 14600 вообще в бухгалтерии все решения должны приниматься голосования то есть 10600 by дел а.с. потрите то нужно помнить дело в том что когда мы видим сумму расходы по налогу на прибыль 10600 в отчете о совокупном доходе мы помним что оно состоит из двух сумм да то есть вот из каких сумм расход по налогу 10600 соста it is 200 из каких текущий налог и отложенный налог который отнесен на прибыль и убытки оплот log is 200 и это важно помнить теперь давайте момент следующий но можем ли мы с вами найти отложенный налог который отнесен на на прибыль и убытки конечно можем дай у нас все есть с вами давайте нарисуем самолетик отложенное налоговое обязательство дебет и кредит дебет кредит и так что у нас с вами есть есть у нас с вами есть остаток а а на ночь алла так так look3 и 83 миллиона и 8 я покажу кстати как использовать этот вот в англосаксонской так системе когда они рисуют самолетики они используют такое понятие как к переносу это позволяет им высчитывать обороты ровно и то есть у них обороты по счету как бы одинаковая балансирующие ты вот сумма к переносу 8 миллионов по дебету как бы по другой стороне идет теперь можем ли мы с вами сказать какие у нас есть начисления есть начисление по кредиту правильно отложенный налог как минимум у нас есть вот смотрим отчет о совокупном доходе 8 208 200 это про чей совокупный доход и миллион прочие салаку доход считаем наибольшую сторону мы видим что вот наибольшая сторона у нас здесь три миллиона плюс 7 200 плюс миллион получится 12 212 200 минус 8 миллионов и получится 4 200 и это 4 200 идет на прибыли и убытки понятно а теперь какая проводка идет на прибыль и убытки дебет отложенный налоговый актив а что у нас кредит прибыли и убытки кредит прибыль и убытки так если у нас расход с вами положительная сумма кредит у нас отрицательное будет 4 200 текущий налог сколько будет текущий налог 10 часов но вот если итоговая сумма а текущего и отложенного налога 10600 10600 плюс 4 214 814 вот то есть дебет прибыль и убытки то есть это дебет дебет прибыль и убытки а это кредит прибыль и убытки другой знак поэтому текущий налог 14800 и теперь мы с вами можем посчитать сколько уплачено то есть текущий налог сделать текущий налог сделать берем баланс и смотрим на начало периода по текущему налогу на прибыль 12500 нана а обязательства и наконец 8 500 есть к переносу 8 500 и начислено у нас значит 14 вот 14800 все числе на начислено то есть 12 500 кг + 14800 получится 27300 300 и 500 получится 18800 это уплата налога в бюджет эдуард юрьевич источником начисления она может быть капитала не прибыль и убытки конечно может быть поэтому мы взяли все суммы которые в капитале у нас начислены по налогу а все остальное прибыль и убытки логично итак 18800 есть у нас эта сумма и никто не попал самое близкое 8 600 и так вот так это нравится бойцы на самом или можно было бы посчитать проще честно говоря вот без этих то есть просто объединить текущий налог и отложенный в одну вещь вводил самолетик и там посчитать можно так было сделать но вот логика такая и так 18 803 плюсика что это понятно все развлеклись да так мозг чуть-чуть это крякнул ну хорошо еще раз теперь это текущий налог плюс она можно сразу это рассмотреть папа com сальдо fcom что у нас со льда текущий налог 12500 12500 и отложенный налог 3 миллиона три миллиона начисления у нас какие через про чей совокупный доход вот кто у нас там говорил источником может быть прочие совокупный доход до капитал вот он у нас отражен 8 200 а и миллион он и теперь подбиваем итоги со льдов к наконец у нас по текущему налогу 8 500 вот и по отлаженному налогу 8 в 7 и здесь значит к переносу у нас сумма 16500 16500 значит уплата вот тут будет смотрим балансировку этого всего этой всей красоты минус 16 500 получится так и c 500 плюс 3 миллиона плюс 8 200 плюс миллион 24 700 а да точно забыл прибыль и убытки 10 вот да забыл спасибо 10 сейчас миллион + 2 8 200 + 3 + 12 535 300 -6 а c500 она 18800 12500 это сальдо на начало на начало года по текущему налогу аллен юрьевна вот вот так вот да спасибо большое что с план подсказали а то бы я сейчас сидел думал куда же он делся это сумма вот сделали да все а теперь в принципе мы с вами можем составить отчет о движении денежных средств и пойдем его делать прямо отчет о движении денежных средств компании эпсилон но я напишу за 2018 год вот так вот в тысячах долларов то есть эти визиты должны быть и мы с вами начнем с операционной деятельности операцию деятельность да запись будет внизу ips прибыли до налога прибыль до налогов на прибыль до налога 42 400 следующее что мы с вами делаем до косвенный метод косвенной начнем с него потом проверим таким прямым методом потому что косвенный безусловно легче в этом плане итак прибыль до налогов урок 2 400 следующий идут корректировки на ней денежная статье неденежные статьи или ротика даются а не должны показываться в операционной деятельности поехали какая что мы должны прямо вот здесь можем посмотреть первое финансовые расходы до амортизации резервы она отлично поехали с финансовых расходов начнем финансовые расходы плюс 12 миллионов до почему потому что финансовые расходы мы должны показать прямым методом ту сумму финансовых расходов которые фактически уплачена следующее что мы делаем инвестиционный доход исключаем из этой суммы инвестиционный доход мы исключаем 19 она это я беру просто отчет и что у нас здесь есть еще а у нас есть еще прочие доходы прочие доходы очень доход вот мы исключаем их то есть минус 7 607 600 следующий шаг куда пойдут прочие доходы ведь это же не просто прочие доходы это доходы от продажи основных средств правильно то есть это пойдет инвестиционная деятельность да следующее что мы пошли амортизация амортизаци основные средства и амортизация нематериальных активов как амортизации нас смотрим счета 21 миллион это плюсом идет плюс 2 хоть один миллион и амортизация нематериальных активов 2 300 и 300 и того корректировки у нас давайте посчитаем 2 1 плюс 2 300 минус 19 минус 7 часов получится 8 708 700 и это операционная прибыль так я на секунд я небольшая тут так получилось 8 700 а так операционная прибыль до изменений а в оборотном к далее до изменения в оборот далее 8 вот плюс 40 а 400 получится 51100 и теперь мы должны с вами смотреть все корректировки оборотного капитала которые относятся к най деятельности следующий корректировки оборотного капитала ок у меня вопрос давайте в прежде чем мы начнем корректировать оборотный капитал такой вопрос 1 если дебиторская задолженность увеличилась а денежные средства как увеличение дебиторки влияет денежные средства это уменьшает или увеличивает итак увеличение дебиторки уменьшая денежные средства да понятно почему уменьшает да потому что деньги к нам просто не поступили дебиторка увеличилась денег нет этот на борис березовский деньги были деньги будут сейчас денег нет дебиторка увеличилась теперь кредитор к если кредитор к увеличилась то как это влияет на деньги положительно совершенно верно кредитор k увеличивается это значит мы платим и деньги у нас увеличиваются совершенно верно от только не происходят все теперь понятно да все что активы увеличивается это уменьшает деньги там где пассивы увеличивается это увеличивает деньги то же самое верно и с точностью до наоборот поэтому поехали с увеличением запасов я сразу в задании вам сделал этот изменения чтобы мы не считали времени тратили на это поэтому мы сразу смотрим изменение запасов запасов изменение запасов запасы вами увеличились значит это минус 7 следующее изменение дебиторской задолженности обратите внимание дебиторская за ность по основной деятельности дебиторка у нас с вами увеличилась на 32 миллиона поэтому это у нас с вами уменьшает денежный поток следующие а изменение кредиторской задолженности кредиторской настя смотрим кредитор к paas нам и тельности кредитор к увеличилась значит это плюс 12 200 следующее изменение что у нас еще есть а находится а гарантийный ремонт изменить а вот гарантийный ремонт мини резерва под ремонт резерв у нас уменьшился или то есть это минус 4 400 и что у нас есть он изменения с до счет ндс у нас решился на 5 миллионов поэтому то есть вот эти вот logo на добавленную стоимость мы бы все равно отнесли к этой к операционной деятельности как я очень надеюсь что вы все записали потому что у меня тут произошла какая-то авария я заехала друг на друга так считаем училась 7 миллионов 32 плюс 2 на c 200 минус 4 400 минус 5 миллионов и получится минус 36 200 минус 36 200 я и операт май поток денежных средств да процентов и налога на прибыль операционный поток да про ин-тов и налога на прибыль итак у нас с вами был 51100 -36 200 и получены 14900 900 да александр хороший вопрос потому что они связаны с основными средствами и эти идут в основные средства теперь еще обратите внимание знаете на какой момент скажите числе нее резерва на грань на гарантийный ремонт это денежная статья или нет нет совершенно верно и они денежная статья теперь вопрос но почему мы ее с вами видите у меня что-то с с написанием почему мы ее с вами не откорректировали здесь откорректировали вот в первом блоке когда мы корректировали а корректировки связанные с неденежными статьями и но вот этими всеми статьями которые не относятся вот я просто на самом деле долго углубляться не буду но я обращу ваше внимание делов-то нет ни потому что это будущее а дело в том что это сама операционная деятельность мы корректируем операционную деятельность через изменение абсаль давке вот она где посмотрите ведь то же самое то же самое у нас происходит допустим с теми же кредиторами кредиторской задолженности можно ли сказать что те затраты которые мы отнесли носить на прибыль и убытки это денежная статья нет не денежная то есть то что мы относим расходы ну как бы принимаем от поставщика это не деньги да то есть эти вещи не совпадают но мы корректируем их через изменения вот оборот ну как бы через изменение баланса статей вот так вот на этот момент нужно обратить внимание ну что ж теперь налог на прибыль до считали уплаченной и налог на прибыль у нас там где то мы его считали 18800 800 и а уплаченный prod т уплаченные проценты а вот здесь мы уплаченные проценты делаем прямым методом поэтому мы как бы вот тут вот сумма посчитаем какие у нас есть уплаченные проценты что мы оплачивали процент и вообще мы уплатили проценты по займам то есть это непосредственно расходы на финансирование займов обратите внимание займов и это с у нас так где у нас еще по расходам да это примечание 6 9 300 9 300 кроме того lately проценты по капитализированы мм затратам у основным средством капитализирована и капитализирована и попробую капитализированы и процесс и проценты по а где и проценты по аренде у нас сколько полтора миллиона до этого ученые проценты 9 300 плюс 2 плюс полтора получится 12 800 2 топ и чистый поток полной деятельности деятельности чистый операционной деятельности 900 минус 18800 минус 12 800 минус 16 700 так смотрите что у нас происходит с организацией что нам вообще чем нам поможет вот наш этот отчет о движении денежных средств он нам помогает тем что мы можем четко понять а в чем в чем засада здесь во-первых смотрите мы не генерируем достаточный поток для того чтобы платить наш налог на прибыль и уплачивать проценты но почему да потому что у нас огромный рост запасов и прежде всего дебиторской задолженности при одновременном сокращении кредитор key да большая дебиторка и вот это у нас съедает то есть вот отчет косвенным методом он позволяет нам посмотреть а куда как говорится куда уходит детство до где мои деньги а вот они вот туда ушли все в это в дебиторку хорошо следующий шаг это инвестиционная деятельность так 3 плюсика с финансовой понятно пока да и так инвестиционная деятельность а месяц деятельность ну что ж поехали начнем наверное с доходов да то что мы можем отразить итак смотрим прежде всего на наши основные средства наша средства и поступления от про даже их сред что у нас есть у нас есть балансовая стоимость выбытия в отчете о по осно этот вам это как миллионов у нас с вами есть прибыль вот вы у тебя 7 600 7 часов то есть мы можем сказать нас 40 600 сгенерировано от продажи основных средств следующее давайте со счетом разберемся сразу приобретение основных red то есть продажа и приобретение приобретение основных средств какая сумма о приобретении основных средств лили николаевна отличный вопрос не факт что деньги поступили а где мы можем увидеть что деньги не поступили в дебиторки совершенно верно 1 у нас только по основной деятельности поэтому мы считаем что деньги поступили мама дебиторки то нет так теперь хорошо поехали на приобретение основных средств и мы приобрели их затраты то есть капитализирована яда капитализированы и завтра т в 200 но у нас еще есть взаиморасчеты с этими поставщиками изменения поставь off основных средств и так а.с. а ты это у нас с вами как бы уменьшения то есть поток в минус до идет минус 60 миллионов двести теперь смотрим что у нас происходит с поставщиками основных средств предоплаты поставь мых средств актив уменьшился на 10 миллионов как это на деньги влияет если актив уменьшается как это на деньги влияет плюсом совершенно верно поэтому вот здесь мы ставим чтобы раз показатель рассчитать минус 10 миллионов миллионов и у нас получается приобретение основных средств мы тратим 50 миллионов двести м200 понятно да вот этот момент то есть мы еще привязываем следующий момент поехали затраты на demand аж то есть затраты связанные с выбытием демонтаж мы берем затраты фактические которые у нас есть 4 200 затраты на демонтаж у и по по снам его а теперь приобретение нематериальных активов приобретение нематериальных активов вопрос нам случае 8 300 нам здесь ничего не надо быть вычислять еще нужно было то есть когда в дипифр и бы были подобные задачки но они были не такие большие не такие сложные как вот это но там нужно было вот высчитывать так как мы высчитывали налог на прибыль примерно все тени нематериальных 8 300 а следующие переходим к инвестициям а долго и краткосрочном инвестиция приобретение долгострой инвестиций у нас есть приобретение долгосрочно инвестиций 5 million ой леона прошу прощения вы тоже за мной следить или что я могу тоже что-нибудь куда-то не дать и приобретение краткосрочных инвестиций приобретение кратко сам инвестиции он нас 5 400 5 400 а теперь что он вам теперь доходы теперь давайте посмотрим что у нас доходами идет во первых мы получаем деньги от инвестиционной деятельности это погашение основной суммы долга поступление счет погашение и эти поступления у нас есть а мы видим миллионов но туда входит и погашение этих процента поэтому мы высчитать как 15 миллионов фактические поступления и минус проценты по проценко 15 онов минус prod это миллион триста и так это у нас получить c700 13 а а c700 вот что у нас еще есть теперь сами которое мы получаем поступление процентов процента это проценты по инвестициям это миллион триста и но в нас момент такой куда нам идти засунуть двести тысяч которые по денежным инвестициям то есть сумма как бы небольшая незначительно вот ну процент по инвестициям то есть доход вот эквивалентов в принципе он может быть он может быть отправлен конечно и в операционную деятельность 200 я вот здесь что что может быть и вот мы того пол что у нас еще у нас и они есть эти продажи балансовая стоимость выбывших инвестиций 8 700 то есть продажи инвестиций продажи инвестиции это балансовая стоимость балансовая стоимость 8 вот так оон сейчас а где счет дистанционный доход а у нас есть прямо сумма извините цель 300 плюс 5 300 из 15 300 так и что-то у нас еще здесь есть что у нас еще с инвестиционным доходом спасибо дивиденды дивиденды получен и дивиденды уплаченная и дивиденды уплачены и так уплаченный dendi у нас в отчет изменение капитала минус 13 миллионов -13 над а дивиденды полученные в примечание 5 инвестиционный доход 2 900 + 2 900 но что пытаемся и того денежный по ток по инвестиционной деятельности денежный поток тельности так есть пропасть проверьте 47 600 -50 200 минус 4 200 минус 8 300 минус 2 минус 5 400 плюс 13 700 плюс полтора миллиона плюс 300 + by 900 минус от сети у меня получилось минус 2 100 до -2 100 так она что-то с дивидендами до дивиденды 2 а лен дивиденды получи я 2 900 обильно 2 900 да хорошо итак 3 плюсика шт пили и мы переходим к деятельности финансово деятельность как финансовая деятельность у нас акционерным капиталом эмиссии акций и связано с изменениями в обязательствах по займам и аренде мы помним да и так первое это у нас эмиссия акций эмиссия акций на сколько у нас изменился капитал изменения акционерного а акционерный капитал изменился на 40 миллионов то есть мы не можем сейчас еще говорить что эмиссии акций нам принесла столько до денег потому что у нас кроме изменения еще был обмен гадский эмиссионный доход комиссионный доход у нас изменился на 17 миллионов и обмен converter рации конвертация облигаций и конвертация блэк c у нас произошла на пятна миллионов то есть эмиссия акций у нас денежными средствами плюс 42 миллиона мы получили эта миссия так расходы на финансирование 1200 сейчас я посмотрю он а светлана 1200 это вот выписку финансовые расходы в примечание 6 потому что это процентные расходы по резерву на демонтаж это не денежная статья дебет прибыль и убытки кредит резерв деньги тут не идут не по мы ее не учли когда расходы считали на финансирование где увидели 15 миллионов мы увидели в примечание 6 лилия николаевна мир тации облигации в акции выписка по счету займы видите займа уменьшились на 15 миллионов но и в тексте 6 сказано что как инвертирование акции погашение основной суммы долга по займам багаж займам смотрим счет займы у нас с вами погашение погашение от 30 она в 300 но нам нужно убрать займы ой извините минус проценты брат мы с вами учли в операционной деятельности до минус проценты а какие процессы у нас 9 300 9 300 и -2 она поэтому по mov у нас получится 19 миллионов минус 19 миллионов то есть тело самые займа далее погашение обязательств обязательств по аренде сам платеж сам платеж платежи по аренде где у нас 8 700 процесс теле и и они ушли у нас в операционную деятельность по аренде минус полтора миллиона и у нас 7 2 те 7 200 ну вот так вроде бы все да чистый поток по финансовой деятельности деятельности так смог 40 во миллиона плюс вернее -19 минус 7 200 получится 15800 быть и и того итого по всем видам деятельности итого по всем видам деятельности 15 8 -2 100 минус вот и того минус 3 миллиона по всем видам деятельности евгеньева сильно решения потому что мы же платим деньги за аренду у нас же отток денежных средств было бы замечательно если бы кэшбэк ты заплатил а тебе в два раза больше вернулась вот но к сожалению такой вещи нет итак делаем следующее отчет у нас готов делаем сверху сверка с денежными средствами денежными средствами так сальдо на конец года остаток денежных средств на года и у нас с вами денежные средства есть есть эквиваленты сейчас счет ансон положение конец года денежные средства 10 миллионов эквиваленты 12 миллионов 22 миллиона теперь на года остаток а да денежные средства и эквиваленты денежные средства она и эквиваленты 7 он у итак у нас с вами 25 миллионов на начало года изменения за год минус она итак аллилуйя до совпало совпало ура но ощущение примерно такое как баланс делаешь когда он совпадает примерно так да ну вот вот и все единственное что это еще не все конечно мы еще прямым методом посмотрим еще прямым методом посмотрим вот но я постарался сделать такую тяжелую задачку достаточно дастся вот много много много вот этих вот элементов везде сети и отложенные налоги и переоценки теперь давайте момент следующий почему мы не берем переоценку инвестиционной недвижимости переоценку инвестиционной недвижимости и налоги связанные с ней вам уже вот в прибылях и убытках мы эту сумму общую нас нашли она нам как бы не нужно ни в коем случае александр никаких прочих совокупных доходов а инвестиционной недвижимости у нас изменения справедливой стоимости относится на прибыль и убытки естественно туда же относятся и отложенный налог вот что еще обратите внимание на что мы никак с вами не отразили и никак не прокомментировали надо было мне спросить пока мы делали куда это пойдет а я что-то забыл про этот момент 43 миллиона в течение года на приобретение эквивалентов денежных средств было израсходовано 43 миллиона вот эта статья она у нас никуда не идет почему потому что это просто из кармана в карман денежные средства и эквиваленты меняются эти статьи не учитываются эти операции не учитываются в отчете не учитываются в отчете вот вот так вот чет не маленький получился особенно по инвестиционной деятельности да оч а тут сбой получился с этой а всем программа хорошо microsoft а на а такие вот вещи теперь давайте сделаем прямым методом да я тоже надеюсь что у вас все записано но тем более я все равно выложу все ответы нормальном виде и так прямой метод прямой метод операционная деятельность а асель мне нравится вебинару вот условно говоря у меня были периоды когда у меня было неустойчивое соединение и вебинару держит вот прямо видно прямо как он держит в это время я пробовал перейти на другую площадку все просто вылетает и все вот так нет м нет мы будем делать мы делали косвенной татьяна викторовна какой прямой мы делали косвенный посмотрите самая первая строчка в отчете это прибыль до налога прибыль но налога это прямой метод хорошо поехали и первая статья оплаты от покупателей конечно у нас нет с вами учета низации поэтому мы будем делать прямой прямой метод но метод корректировок итак вы к выручка от реализации 207 set 2 800 так это еще мы рассчитываем мы статью пока считаем 272 800 вместе с этой выручкой мы получаем и ндс ндс полученной ну или входящий с входящей и это у нас вот я один 29 462 20 а 2 и изменить я и что ещё у нас что-то еще еще какая-то должна здесь нет а с выручка идет не суда дебиторка конечно дебит к авансы тоже не пойдут операционная деятельность аванса дебиторская задолженность забыл у нас изменения и как дебиторку влияет у нас очень увеличилась 32 миллиона и она идет с минусом 30 она все поэтому мы с вами берем 272 800 плюс 29 462 минус 32 миллиона и у нас получится 270 262 70 262 это apple отели теперь выплаты поставь нам здесь не только щеки здесь и работники потому что мы здесь не разделяем эту как бы вещь и начинаем счеты с и корректировки себестоимости все у нас и себестоимость нас 181 мм он мы просто сейчас не будем ставить скобочки никакие чтобы не путаться да мы рассчитаем показатель и потом выплаты поставим в скобочках как отрицательные себестоимость что у нас следом идет ндс до уплаченной иной там и там сумма 14 814 823 14 23 следующий шаг а вот следующее на что мы должны еще скорректировать кредитор к совершенно верно изменения кредиторской задолженности paas и настя ну кредитор к 12 я а увеличь а кредитор к то есть мы не заплатили деньги и что творится 12 что еще поставщикам запасы конечно запасы запасы у нас увеличились на 7 миллионов так что еще вот стоимостью до что в себестоимости стоит амортизация себестоимости стоит амортизация она аренды в себестоимости нет вообще аренды в себестоимости амортизация основных средств и нематериальных активов марти зация снова чем а до 21 миллион мы убираем эту сумму и убирать по материальным активам 2 300 вот и рассчитываем теперь выплаты щекам 181 плюс 14 23 -12 200 плюс 7 минус 21 и минус 2 300 получится 167 323 167 323 но что у нас еще есть у нас есть и а как платежи по горячим по ремонтам правильно платежи по ремонтам платежи по ремонтам карантином эти же по гарантийным ремонтом чаще насчет этот был восемь сто далее у нас коммерческие расходы коммерческий расход сами расходы 35 миллионов минус оттуда резерв на ремонт и минус резерв на ремонт резерв на ремонт и у нас 3 700 поэтому 30 1 300 коммерческие и что-то у нас должно быть что еще помните так а две 300 это что знакомая цифра к кому это не материальная так что еще правление ческие конечно управленческие расходы у нас ческим да за девять миль nov и что-то мы еще платили что-то а налог на прибыль нет но он да но нас будет прямым мы пока должны посчитать это да налога на прибыль прочих у нас нет прочее это вообще инвестиционной что-то еще мы воплотили дивиденды она частицы он нам проценты центр у нас тоже прямые пока рано еще аренда финансовая не пойдет о александр спасибо ндс в бюджет фактически ндс который отели в первом при у нас прямо есть уплаченный в бюджет 19 639 ну а теперь смотрим операт ток денежных средств да центов и налога считаем 270 206 а минус 167 323 -8 100 минус 31300 -29 минус 19 вот 39 получить 20 900 что то эта сумма напоминает да ну давайте завершим уже совсем уплачены налог на прибыль уплаченный налог на прибыль 18 700 и уплачу проценты оплаченная prod а 12800 это в первом и того и того денежный поток от операционной деятельности тельности и того нас с вами получается минос носим на от минус 12 800 16700 со знаком минус ну вот и все поздравляю вас отличную задачку победили я очень надеюсь клей я очень сильно разлегся вот да да проблема в том что еще раз мы в том что как бы этот стандарт почему-то не рассматривается хотя он важен может быть может быть все этот экзаменатор по дипифр они решили что до что ну раз все учетные данные перед глазами что там составлять отчет о движении денежных средств хотя здесь есть конечно вот такие нюансы которые заставляют голову-то помогать поломать немножко да спасибо вам что вы были напомню что мы на следующей неделе начинаем уже вебинары для начинающих цифр для начинающих и рассмотрим там вот самые такие боевые ключевые ключевые задачи то есть приходите витязь будете готовиться к дипифр у то вам это поможет но реально как бы поможет вот если вы чувствуете что вам нужно длительное время для осмысления того что есть вот если длительное время не нужно приходить и на дипифр там мы за три месяца все что необходимо делаем вот хорошо спасибо вам большое спасибо это было замечательно конце лида с не знаю консолидацию dts это уже требуется такому малому количеству людей что я думаю что это не будет до хорошо-хорошо на самом деле присылаете присылайте если есть какие-то мысли если есть что-то вот чтобы хотелось послушать до присылайте я просто подумаю и сделаю вот эти пока сезона нет можно делать потом будет сезон все то есть светлана если вы консолидацию д д с т о ч консолидировать с хлопнул и все если вы говорите про консолидацию отчет о финансовом положении и а с д это на сайте полно мы консолидируем вот каждую сессию все как бы там есть но и мастер-классы плюс еще по консолидации конечно смотрите это все в свободном доступе потеря контроля это тоже мы разбирали это и на канал я 2 уже 2 или 2 2 3 сессии мы разбираем на это на пробных экзаменах потеря контроля здесь у нас вот разобрана а в этом в последней сессии а я может быть не выложил да это может быть конечно вот но выложу все равно лили николаевна я думаю так в этом сезоне не будет сима для начинающих вот но там видите там будет я думаю как но там будет вести модели начинающих там может быть будет более такой как сказать там как раз будет не для начинающих cima симатта что сейчас делается она разбита на маленькие маленькие маленькие задачки вот то есть каждый из этих задачек она не представляет никакой сложности ну то есть там нужно как бы наработка навыков конечно для их решения вот а мне бы хотелось рассматривать такие более глобальные более сложные задачи почему потому что ну условно говоря а там принятии решений поэтому по ассортименту продукции это классная вещь вот но она всегда рассматривается вот задача на принятие решений по ассортименту хорошо ну а как а это решение будет влиять на движение денежных средств на дебиторку вот на эти все вещи это тоже интересно было бы посмотреть в комплексе правильно вот вот такие задачи мне бы хотелось посмотреть поэтому на 7 я думаю я думаю что сделать но там будет скорее всего не для начинающих это точно это будет вот что-то в таком для боевого применения что применяется вот так каждый день .

взнос основного средства в уставной капитал

екатерина до ситуация следующий поддерживающие вебинары а мне немножко сложно в этом плане делать то есть я делаю поддерживающий вебинара в плане того что это дается скидка вот на новые вебинары то есть мы я несколько вот сезонов приглашал и своих слушателей которые были когда вводился фрс 16 а это как минимум уже два сезона да вот все эти вебинары идут сейчас pfs шестнадцатому будет обратно аренда я хочу немножко по-другому дать вот в этот сил поэтому они идут vram но в рамках подготовки к дипифр а какие то вот нюансы моих подкручиваем что было интереснее вот евгения это очень просто это просто интерес это интерес я главный бухгалтер и финансовый директор но в прошлом уже конечно прошлом вот а и мне было это очень когда я из когда я встретился с международными стандартами вот я был шоке во-первых я это у меня было ощущение такое что я как бы все знаю то есть для меня ничего нет неизвестного в этом мире вот и когда я встретился с международными стандартами они меня поразили вот по-хорошему поразили своей системностью подходом меня просто балансовый метод очаровал действительно этажи вот так вот как бы так очевидно но мне так показалось это же так здорово вот и поэтому я естественно я применял это и в своем учете даже в том учете когда работали по российским стандартам вот я сразу перелопатил весь этих 18 весь свой то есть я его просто сделал как я с 12 вот потому что он простой но вы видите дату по проводкам нет никаких проводках проводок сложно просто это интересно интереса бухгалтерии к финансам интересно новых вот она впитывается сама нет дипифр станет марина дипифр не стал стопа сложнее дипифр я считаю что он идет легче вот 2014 2015 году вот там были сложные сессии а пардон сессия декабрь это декабрь 2017 года это это это поход в детский сад я считаю то есть прошлись прогулялись вот сейчас в июне 18 года вот мне все себе понравилась она такая сбалансированная какая-то вот ну вот хорошая вот прямо такая но сказать что она была тяжелая бы не сказал поэтому я считаю что вот начиная с 16 года дипифр 16 и 17 год de pied проще проще несмотря на утяжеление стандартов да спасибо большое светлана про статью и ace 2 и фриз 15 до он простой стандарт безусловно непростой он сейчас действует вообще вместе с фрс девятым очень плотно очень плотно поэтому там нужно конечно смотреть контракты очень внимательно для того чтобы правильно отразить а а вебинары по отложены мало вечно есть отложенный налог тестируется на этом нади пифы и мы проводили сессии навернем каждую каждую сессию но в этом в эту сессию они как идут как бонусные вебинаров вебинаров по средам отдельные в excel может быть видите дело тут проблема в чем на конечно может быть единственное что проблемы я же готовлю к дипифр а дипифр это написание от руки а не от руки вот здесь я сейчас мы писали от руки с вами просто потому что было понимание потому что в excel и я тоже мог бы сейчас набить показать экран как я это все стучу но понимание бы не было вы бы просто смотрели на картинку и все и отвалились бы вот она дипифр еда там нужно писать и вот это минус я понимаю но за тот такие дамы задачки и там рассказывается почему вот мне нравится последние вот сессии наверное 2 года или 3 года уже там объясняется почему вот на этих выдох почему pq-18 это плохая версия ios 12 ну вернее это не плохая версия это просто ранние версии с 12 то есть минфин вытащил динозавра уже умершего динозавра отряхнул с него пыль и поставил на службу у нас как бы в бухгалтерии а он уже умер все вот поэтому он и болеет так вот своими детскими болезнями непониманием и все мы всем да да спасибо елена юрьевна спасибо сне он цене и напишите сколько вы получили баллов это просто это крутизна вот у меня по баллам следующие скажу вам да у меня по вам следующее это раскадровка а те кто получает 50 баллов и чуть выше но это так себе так результат вот 60 баллов и выше это очень хороший результат вот но 57 58 это добротная уже выше 55 выше 60 это очень хороший результат это человек все уже шарит во всем то есть как бы очень нормальный свыше 70 баллов это все это называется у меня быстро бухгалтерского учета вот то то есть если человек выше 70 набрал для меня это все это уже да александр поздравляю вас а натали лично средняя статистика по группе а чё по group то от отличная статистика из 11 человек которые учились по средне взвешенному балу на 70 выше 56 процентов выполнения домашних и классных 11 человек десять сдала вот вам статистика 10 разделить на 11 девяносто один процент задачи да поэтому вот так да безусловно есть люди которые которые заплатили деньги и учатся то есть тут два момента заплатили не учатся то есть не рассчитали некоторые просто не выдерживают но потому что все таки подготовка тяжелая не говорил что они какие-то вот такие плохие нет у разным обстоятельствам не выдерживают особенно проблема у нас ответственностью мы как бы профессия такая требует ответственности вот мы ответственные люди если что-то у нас не получилась мы начинаем мучиться совестью а вот не получается нет уходит вот как бы такой интерес драйв вот этот вот вот а здесь нужно перебороть это здесь вот нужно делать через не получается а плевать вот поэтому я это вот здесь есть слушатели с моей группы думаю что помнят до когда мы начинаем мы же начинаем консолидацию сразу ничего никто не знает ничего просто мы сразу лепим консолидацию на второй же неделе и такие крики как я же ничего не знаю как я буду консолидировать а вот так вот .

роль основного капитала в экономике статья

через никак просто берем и консолидируем вот и поэтому все получается но нужно это пройти вот через то что не получается через ошибки вот это вот все те кто выдерживает издают да да наталья ильинична двухнедельная отличная вещь мне тоже он очень нравится и я поэтому его и буду продолжать думаю еще как его усилить вот мне немножко не хватает на того что на планомерной группе мы же проверяем все все контрольные домашние там все вот как бы взяли вот так человека и ведем его полностью она двухнедельном не получается но потому что объем большой слушателей то и сколько нас там было 20 человек вот и 20 пардон экзаменов проверить невозможно вот и я думаю как это сделать граф привлекать дополнительно потому что если будут еще была вот эта обратная связь я думаю что это было бы еще мощнее вот так да если есть ещё какие-то рос и я с удовольствием отвечу я очень рад что у нас получился этот вебинар по движению денежных средств не еще в прошлую сессию его просили сделать я это я немножко провалом бился и очень рад что двое суток сидел придумывал задачу и сделал правил это все для вас да спасибо еще и спасибо если да если есть вопросики просто ? чтобы я не выключился раньше времени все а тогда я прощаюсь еще раз запись будет выложено в папку только обращаю ваше внимание запись нужно будет ее скачать на компьютер потому что в дропбокс и невозможно это смотреть там ограничено час да да хорошо далее или николаевна а пару суток но на то чтобы итак квартира валось все нет доску я не выложу а потому что у меня будет готова сейчас этот ответ в этом в ворде я его добью вот и там тоже сам то есть тоже самое все вот эти вот элементы есть тем более что видите тут у нас ай ай ай да вот здесь вот в самом начале да да я пришлю отдельное письмо николаевна я бы конечно рекомендовал двигаться это планомерной группе симай потому что то что выложено в вебинары по этой по 7 они конечно это конечно хорошо вот но это дает понимание но не дает опыт работы с системой а все-таки планомерное мы уже начинаем работать систем системе ну как вариант такой либо ботать самостоятельно а потом приходите на десятидневный марафон 7 это тоже самое но там как бы вот кстати там контроль не есть да за счет тестовые системы там контроль есть то есть я вообще вижу я вижу всех кто и как занимается и там вот это конечно момент очень хорошо работает да а книги если книги покупать то я рекомендую вам купить этот то есть почитать я рекомендую вам купить сойтись интернешнл конечно и так не как книга ну то есть это материала учебная но то есть они там стоят сколько-то если семя сейчас не помню вот но это вот те материалы которые нужны для экзамена и они хорошо при переведены и так об лановски и материалы я их сам использую для своих слушателей по 7 am домнин я не продаю я сам же покупаю окиси для вот слушатели планомерной группы вот то есть легче купить его эти se да спасибо алексей спасибо 70 80 а эти se вы знаете да как бы а то что они в свое время выбрали kaplan это было стратегически верным шагом потому что получил во первых но во первых семи официально работает с к планам то есть она по сути дела немного как-то прекратила вот эти вот связи с by pepe лётен это хок переводил а вот и is all севером это в свое время переводил этот на price waterhouse вот поэтому да поэтому эти сену и вообще в принципе как бы а ну и вернее все хорошие я и работал с этими исхаков скими материалами они тоже замечательные там была проблема в том что я же сдавая же готовлю к п1 п2 вот одновременно а там ситуация следующая там учебные учебные материалы эта теория две книжки таких здоровых до к одному предмету и 3 задачник то есть три книжки а я готовлю к двум это шесть книг когда я присылаю людям они все они просто мозг выносит как я должен прочитать вот такую стоп стопку там за три месяца до вот а у каплана нету каплана все больше сжато то то есть там однако ни один предмет одна книжка теория все там проще но вот а по дипифр на воде петр но у дипифр нет по дипифр я использую конечно свой свои материалы свою книгу вот сейчас в розницу ее по моему купить нельзя на озоне она закончилась просто-напросто но можно купить в электронном виде у этого активом медиа то есть у меня на сайте можете зайти там есть ссылка книга есть ссылка на актер сайт актеона медиа то есть издательство в электронном виде и может быть вот но там цена 1200 2030 то есть такая вполне разумная да проблема материалов вот таких и там эти си и это и как бы и у прайсов вообще у всех вот этих вот больших компаний проблема в том что а они как очень ответственно но то есть условно говоря тот кто пишет материалы он не может сказать там на какой-то пункт программы дипифр а да наплевать я не буду об этом писать он обязан об этом написать конечно то есть он как человек которому дали задание написать по программе он обязан написать вот поэтому вот такая вот книга получается поэтому человек который учит по такой книги у него мозг в на раскоряку а что главное вот здесь что нужно учить конечно я связи с тем что у меня нет никаких начальств я делаю что хочу если я считаю что вот это важно я об этом пишу иногда я умалчивая о каких-то вещах которые не считаю существенными вот вот так получается книга и все равно несмотря на всего молчания 800 страниц вот так да ну что же хорошо все спасибо вам большое еще раз прощаюсь спокойной ночи уже что 2213 мы отлично с вами поработали потрудились завтра что снится замечательный день хороших вам выходных .

Миллиард новостей о полезном
успешное инвестирование, правила инвестирования, виды инвестирования.
анализ фондового рынка, характеристика фондового рынка, инвестиционный фондовый рынок, развитие фондового рынка
финансовые активы, стоимость активов, капитал активов, денежные активы, формула активов
использование капитала, основной капитал, собственный капитал, актив капитала, виды капитала
биржа ценных бумаг, рынок биржи, фондовая биржа, биржа валют, биржа денег.
развитие финансового рынка, мировой финансовый рынок, виды финансовых рынков
рынок облигаций, ценные облигации, доход облигации, виды облигаций
рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг, биржа ценных бумаг, портфель ценных бумаг
источники доходов, виды доходов, поступление доходов, доходы рынка, пассивный доход, активный доход
вложение денег, большие деньги, функции денег, заработок денег
рефинансирование кредита, суть кредита, история кредита
качества успешного человека, развитие, привычки, навыки, деятельность
Финансовая грамотность. Формула богатства. Предприниматель. Основатель «Клуба миллионеров». Время миллионеров.