Клуб МСФО Затраты по займам IAS23

дайте характеристику основному капиталу

добрый день уважаемые коллеги и сегодня в очередной раз мы начинаем с вами обсуждения одну из тем международных стандартов финансовой отчетности которая касается непосредственно учета затрат и затрат по займам это msf а и ас 23 и еще раз для тех кто ещё не присутствовал на наших мероприятиях я объясню что затраты по займам niver непосредственно здесь клуб международных стандартов финансовой отчетности у нас с вами проходят в формате не просто как бы прочтение стандарта но и определенные практические моменты по отражению тех или иных операций в бухгалтерском учете в налоговом учете а также в программного обеспечения 1с предприятия поэтому сегодня мы достаточно активно с вами также работаем как впрочем и всегда для того чтобы непосредственно оценить тело применить ее и потом дальше к себе ну и как бы быть во всеоружии скажем так имеем формацию об всех подводных камнях которые могут возникать при учете затрат пазами и так затраты по займам это у нас непосредственно затраты которые относятся значит к скажем так затратам понесенным связи с привлечением заемных денежных средств компании могут привлекать заемные денежные средства на различные цели это может быть финансирование например строительство это может быть финансирование операционной деятельности то есть поддержка непосредственно оборота который у компании имеется поэтому в зависимости от того каким образом у нас восемь дней на что привлечены заемные средства мы будем с вами отражать непосредственно те или иные проводки по операциям которые касается заемных денежных средств для того чтобы не посредстве на приступить к изучению темы давайте мы с вами обсудим основные термины касающиеся затрат по займам безусловно что у нас существует как бы сами по себе затраты по займам это все те процентные и другие затраты которые мы понесли связи с получением заемных денежных средств чуть чуть дальше мы с вами обсудим что туда входит а кроме того в определении стандарта у нас дается такое понятие как квалифицируя мой актив или актив еще вы можете в разных переводов встретить актив определяющие отвечающие определенным требованиям что это за актив непосредственно вот в этом отношении как бы самое важное значение а необходимо придать самому определению актива то есть квалифицированный отсев активации определяющие отвечающие определенным требованиям это такой актив непосредственно у которого на подготовку которого у компании уходит значительное количество времени да для того чтобы он был готов то есть квалифицированный актив это не тот актив который мы можем допустим с вами приобрести и сразу использовать по какому-то назначению для квалифицированного актива требуется определенный период времени чтобы его создать и поэтому а вот заемные средства которые привлекаются допустим на квалифицируется актив они у нас учитывается несколько по-иному чем просто заемными стрельца который приобретается на поддержание операционной деятельности пополнения оборотных средств и так далее и так как вы уже сказали затраты по займам у нас это процентные и другие затраты которые понесены организации связи с получением заемных средств какие затраты могут быть понесены компании ну во первых это процентные расходы до который у нас прочитываются в принципе банковской организации но на самом деле конечно компания может привлекать заем средство от разных институтов то есть это финансовые институты наши банковские организации кредитные микрокредитная организация оочень сейчас часто им стало непосредственно привлечения заемных средств извне от нерезидентов у них не падает на предоставление взаимных средств немножко проще то есть лицензируемой деятельностью них это не является и собственно говоря вот такие договорные отношения с юридическими лицами нерезидентами которые предоставляют нам заемные средства они могут быть затруднены непосредственно наличием первичных документов поэтому когда вы заключаете такой договор но вернее вашей компании конечно заключить такой договор руководство его подписывает вы конечно же со своей стороны потребуйте с ней из них чтобы у нас то есть у компании были определенные документы подтверждающие расчет финансовых расходов это тайское битной графики начисления процентов потому что собственно говоря нерезиденты зачастую этого не делают они дают просто голы договоры как бы как хотите так с ним и дальше и рассчитываете метод расчета у них финансовых допустим процентов получается производится по своему они просто выход и потом итоговую сумму так как первичка у многих нерезидентов она достаточным образом облегченно то конечно для себя вы уже будете с них требовать определенные допустим документы для подписания поэтому прямо с момента заключения договора проговариваете этот момент а устанавливайте проценты рассчитываете да то есть график делайте а либо какие-то потом он требуйте из них справки расчета который они непосредственно будут вам оформлять а платежи в отношении финансовой аренды это тоже у нас будут затраты по займам но то что касается финансовой аренды в принципе как и многих заемных средств целом мы можем платить платежи как отдельно то есть за основное за погашение основного долга так и за проценты так и в совокупности в едином как бы формате поэтому когда мы вот допустим обычно по финансовой аренде по займам платеж выставляется общей минимальный арендный платеж по которому мы уплачиваем погашаем и часть займа и часть вознаграждения то есть они начислены и вознаграждение за период поэтому когда непосредственно осуществляются такие платежи особым скажем так особой проблемы являются их разделение на погашение основного долга и на проценты потому что не все программы не все программное обеспечение 1с предприятия предусматривает чтобы у нас платежные поручения делили скажем так обработку на несколько составляющих но об этом тоже поговорим в целом получается конечно же платежи в отношении финансовой аренды будут признаваться затратами по займам только в той сумме в которой начислены финансовые займ и по вот такой вот аренде ну и наконец курсовые разницы которые возникают в результате заемных средств полученных в иностранной валюте что имели только в которые они считаются корректировкой затрат на выплату процентов то есть у вас есть основной ду да например который висит у вас от нерезидента в иностранной валюте курсовая разница по нему пожалуйста вы учитываете соответствии с 21 стандартам именно то что начисляется на основной долл но то что у вас связано с изменением курса валюты при начислении процентов то есть это будет признаваться непосредственно как финансовые расходы и то есть это будет составе затрат по займам отражена предприятие то есть обычно конечно процент это всегда краткосрочные выплаты и обычное начисление их производится вот кнопку согласно графика примерно в момент выплаты поэтому если допустим сегодня мы гасили с вами проценты 500 долларов по курсу допустим 300 тенге да из-за а завтра у нас курс поднялся до 310 то завтра когда мы будем гасить за все 500 долларов по курсу 310 будут у нас признаваться расходами по займам то есть делить здесь уже получается нам ничего не надо и вычисления соответственно в программном обеспечении мы будем делать в общей но теперь об активах которые у нас квалифицируя мы и да и то есть отвечающие определенным требованиям квалифицируя мои Активы как я уже сказала квалифицированные активы это активы которые требуют значительного времени на подготовку к состоянию готовности что можно сюда непосредственно привести ну во первых давайте сразу как бы определим что здесь не сказано долгосрочные они или краткосрочные активы до а здесь основном условию стандарте высказана в отношении того что мы не эти активы готовим долго продажи готовности но а как мы будем дальше продавать и как мы будем дальше использовать эти активы а это собственно говоря не установлено и стандарт в принципе не предполагает каких-то критериев по которым скажем так мы будем определять это актив отвечающие определенным требованиям или нет вы сейчас на экране видите что актив отвечающие определенным требованием например это запасы который требует значительного времени на подготовку то есть если например мы говорим о том что мы купили товар готовый и тут же его выставили на полку магазина конечно же это не актив отвечающие определенным требовать конечно это обычные товарно-материальные запасы если мы взяли с вами кредитные средства для того чтобы пополнить оборотные средства купили запас и тут же их продали то затраты на выплату значит вознаграждение по займам она будет относиться на расходы периоды но вот здесь другой пример который приводит тогда приводится стандарте это например изготовление вид нова сорта выдержанного коньяка то есть мы с вами производители кира водочных изделий мы занимаемся тем что сейчас допустим у нас в процессе производственном имеется вот такой вот коньяк то есть он у нас должен отстояться вы держаться и то есть получить какую-то определенную стадию готовности для того чтобы мы его потом могли развить и продать в этом случае если мы значит приобрели денежные средства именно привлекли денежные средства именно для того чтобы выполнить вот этот производственный цикл и а вложили эти денежные средства на приобретение допустим сырья материалах еще каких-то вещей для того чтобы выдержать этот коньяк разлить в бутылки и дальнейшем продать то тогда мы и процентные расходы говорим о том что они не являются затратами периода относятся вот именно к созданию такого вот долгосрочного если а квалифицированного актива который непосредственно у нас в последующем будет вам приносить the company экономические выгоды производственной мощности будут у нас непосредственно являться примером квалифицированного актива энергетические мощности нематериальных и вы инвестиционная недвижимость то есть если мы занимаемся с вами допустим строительством а для себя до или под заказчика там тоже есть у нас в 11 стандарты такая некая ссылочка если мы с вами строим допустим основное средство производственную базу забот ну неважно что то для себя то конечно же привлекая заемные средства непосредственно для того чтобы построить и ввести в эксплуатацию такое основное средство мы будем затраты по займам непосредственно учитывать стоимости такого актива ну основной подход я вот в принципе мы уже про него проговаривали но я его еще дополнительно разделила итак у нас существует два подхода которой описывается с 23 стандарте маленькими буквами в одном пункте да это непосредственно основной подход и альтернативный подход а к основному подходу относятся непосредственно такой подход что мы затраты по займам признаем в качестве расходы на расходов текущего периода и альтернативный подход это когда затраты по займам капитализируется увеличивает стоимость квалифицированного актива стандарт предупреждает чтобы мы очень тщательно проанализировали с вами действующие текущую ситуацию в отношении за процент на затрат для того чтобы не завысить свои активы при их возведении и строительстве поэтому конечно вот эти вот вещи как бы значит нужно оценить прежде чем а значит выполнять вот эти вот допустим подходы при этом заемные средства конечно у нас могут привлекаться разноплановые поэтому вот а когда у нас идет с вами привлечения извиняюсь примерчик до небольшой откроем когда у нас идет привлечения допустим скажем так кредитных средств для строительства нового объекта и при этом у нас не все скажем так денежные средства направляется на строительство этого объекта то мы конечно же должны четким образом разделяет какие затраты по займам именно относятся к созданию квалифицируя маго актива а какие не относятся к созданию квалифицированного актива сейчас я хочу предупредить мы с вами обсуждаем только бухгалтерский учет только международные стандарты финансовой отчетности и для целей налогообложения пожалуйста вот эти вот принципы не путайте по налогообложению по капитализация мы с вами при строительстве поговорим чуть чуть позднее и отдельно и так такой вот пример руководство компании завершает строительство одного из коммерческих проектах по завершению строительства построенный актив будет используется компании для получения кармических лодок то есть мы сейчас с вами имеем бизнес процесс строительства которые предполагают что пока его окончанию мы получим ники актив естественно что строительные работы они не проходят у нас то подскажем одномоментно и поэтому когда у нас а значит такие вот процессы намечаются мы должны четко понимать что те затраты которые напрямую связано со строительными работами мы будем капитализировать и так часть заемных средств подчеркнуть часть мы используем строительстве нового объекта остальные заемные средства у нас направлена по жанне текущей операционной деятельности расходы по процентам целом у нас определены в размере 1000000 естественно мы будем использовать подходы для разделения вот значит определения затрат подлежащих капитализации соответствии со стандартом чуть-чуть попозже мы с вами разберём каким образом это необходимо делать но вот в этом примере у нас сейчас сумма затрат по займам разрешенном для капитализации она у нас уже разделена и разрешено для к цивилизации на с вами 600000 что включается стоимость квалифицированного актива а 400000 признаются текущими расходами периодов соответственно мы с вами должны будем часть расходов по займам признать капитализировать незавершенное строительство а часть затрат по займам мы должны признать как затраты вида поэтому так извиняюсь здесь у меня опечаточка до небольшая поэтому значит конечно же мы с вами незавершенное строительство будем признавать капитализировать на те затраты которые у нас подлежат капитализации признаем затраты получается по займам которые у нас будут понесены в связи с выполнением операционной деятельности и конечно же задолженность по процентам признаем в расчете одного миллиона тенге то есть это суммарное значение всех наших затрат честно говоря каким образом теперь будет выполняться эта операция для того чтобы получается понять как отразить эту операцию вы сначала с вами давайте разберем такие счета для учета вознаграждение у нас вообще в целом имеются и так 3380 это краткосрочное вознаграждение к выплате что значит краткосрочным вознаграждение к выплате то все что мы с вами выплачиваем непосредственно течение одного операционного цикла долгосрочные вознаграждения к уплате то-то все что погашается более как бы скажем так долгой перспективе то есть более 12 месяцев у нас это задолженность значит имеется к погашению кроме того в статьях затрат у нас существуют расходы по вознаграждениям которые числятся на счет начнете 7310 и есть у нас с вами расходы на выплату процентов по финансовой аренде и прочие расходы на финансирование то есть в целом можно использовать вот эти вот счета непосредственно которые у нас установлены и типовым планом счетов бухгалтерского учета для начисления и отражения значит о затрат он займ и так значит как каким образом отразить непосредственно затраты на выплату процентов если у нас с вами речь идет о текущих затрат от этого текущем операционном кредите затраты по займам значит по которому не капитализируется стоимость долгосрочного актива в этом случае мы должны признать затраты и признать краткосрочные обязательства по вознаграждениям посмотрите пожалуйста к сожалению в программном обеспечении 1с предприятия отдельного документа который начисляют заемные затраты по займам у нас нет то есть в этом случае я предлагаю выполнить эту операцию ручной проводкой и сформировать операция в готовке налоговый учет вот таким вот образом как сейчас у вас представлена на слайде соответственно вы признаете затраты по вознаграждением соответственно вы признаете контрагента которому вы должны были сети это вознаграждение уплатить и сумма будет проведена следующие непосредственно как бы вот вариант это когда мы капитализируется с вами затраты по займам стоимость долгосрочного актива такого документа отдельного у нас тоже в программном обеспечении 1с предприятия к сожалению нет поэтому предлагая скажем так наиболее оптимальный вариант вот значит который у нас непосредственно предусматривается можно сделать следующим образом то во первых конечно же зарегистрировать операцию опять же бухгалтерского и налогового учета в котором будет непосредственно сумма затрат по займам не относиться на расходы периода а посмотрите пожалуйста она будет значит непосредственно относиться на счет капитализации затрат это 2933 который у нас имеется непосредственно до при модернизации и реконструкции объектов основных средств конечно скажите вы затраты по займам это не совсем модернизации и реконструкции но другого варианта пока как бы вот реализовано у нас не было непосредственно в программе и так закидываем сумму затрат по займам насчет 2933 операции далее получается мы с вами при отражении непосредственно то есть при для капитализации затрат формируем такой вот документ модернизация основных средств посмотрите пожалуйста значит и модернизация основных средств она значит в принципе у нас конечно формируется при модернизации и реконструкции основных средств но здесь если выбрать счет 20 933 то есть тот который мы получается вами в операции предыдущем слайде отразили то мы с вами увидим непосредственно вот эти вот затраты по займам с переносом на нашу производственную линию при этом заполняется документ по списку для списка основных средств на сам автоматически значит когда мы делаем заполнение он сам у нас выдают все основные параметры по учету основного средства посмотрите пожалуйста и соответственно после того как мы отразили перенос капитализированных затрат по займам мы можем с вами посмотреть про водочки которые программное обеспечение 1с предприятия нам сделает итак у нас было поступление линии производства посмотрите да значит на 5000 с копеечками у нас непосредственно была модернизация то есть те затраты по займам который мы сейчас с вами обсудили мы их с капитализировать стоимость основного средства и проверили что амортизация теперь у нас считается по повышены то есть с учетом вот этих вот сумка модернизации которые у нас с вами непосредственно были признаны в стоимости основного средства это у нас вот такой вот стандартные когда стандартные правила по отражению значит вот таких вот затрат можно конечно это все делать и операциями единственное что операция не всегда срабатывает непосредственно по увеличению стоимости основного средства и потом бывают проблемы с начислением амортизации когда вы выполняете вот этот процесс капитализация с применением документов модернизация тогда конечно программа понимает что вот эту сумму дополнительно модернизируем и нас ведь основного средства необходимо потом амортизировать еще до на вот этот вот непосредственно период так далее итак критерии признания затрат по займам непосредственно у нас в принципе достаточно стандартный то есть мы уже встречаемся не первый раз на клубе по международным стандартам финансовой отчетности и мы все прекрасно с вами знаем о том что основными критериями признания а значит всех наших активов и всех наших обязательств это вероятность экономических выгод и надежная оценка таких вот а значит элементов финансовой отчетности поэтому когда мы говорим о капитализации затрат по займам или вообще о признании затрат по займам мы должны чётко быть уверены что вероятность выбытия в данном случае конечно же активах у нас предполагается и актив действительно будет приносить экономические выгоды то есть вы будете ресурсов смыслит в связи с погашением заемных средств нас предполагаются вероятность экономических выгод от создаваемого актива у нас с вами предполагается и мы можем надёжно оценить ту той те экономические выгоды которые будут получены компании в результате использования актива то что мы капитализирует затраты то есть в создании квалифицированного активно мы должны оценивать по принципу тому что если бы мы не приобретали допустим актив а то в целом затраты по заемным средствам понесены бы ни были и поэтому если мы конкретно целевое назначение заемных средств на допустим не связано с приобретением конкретного актива то затраты по займам они достаточно у нас четко установлен и они у нас определены а скажем так в договорах кредитных договорах в графиках погашения как мы уже сказали и поэтому вот эти вот затраты мы можем с вами совершенно четким образом допустим классифицировать как такие вот затраты бывает иногда что компания привлекает несколько заемных средств несколько кредитов да допустим в это может быть holdings централизовано это может быть отдельная компания набрала на целую кучу проектов или иные заемные средства и в этом случае получает сам либо группа предприятий используют такие вот долговые инструменты в целом да либо получается одна компания использует целую группу скажем так заемных средств а который мы не можем достоверно четким образом определить то ли мы их потратили на создание квалифицированного актива то ли мы просто их проели то есть то ли мы их в оборот пустили ну то есть в общем идентификация четкая затрат по займам к тому кто или энергию к тому или иному виду деятельности она у нас затруднено в этом случае тогда конечно же получается используются определенные подходы по расчету средний ставочки капитализации что есть средняя ставка капитализации а то есть мы определяем с вами непосредственно суммарное значение всех процентных расходов которые у нас были понесены при приобретении затрат по займам мы определяем всю сумму заемных денежных средств и а выводим процент то есть отношении всех понесенных процентов затрат к сумме за в сумме вообще заемных средств целом для чего это нам необходимо как вы уже сказали получается что вот не всегда допустим тот или иной кредит был приобретен допустим на то или иное мероприятие создания квалифицированного актива не всегда мы можем выделить достаточной степенью точностью какие имена деньги получается как бы мы потратили то ли те которые взяли в первую очередь то ли те который во вторую очередь взяли да под различные финансовые скажем так процент и поэтому стандарт говорит о бу среди нее затрат по займам который впоследствии вот этот вот процент значит средний будет применяться к расходам понесенным на создание квалифицированного актива и будет выводиться некая сумма затрат мы же не можем с вами определить что конкретные когда мы потратили и что где мы получается приобрели поэтому используется вот такой вот у соединю он не скажем так подход к оценке затрат понесенным по займу исключение из капитализации у нас тоже имеется в том случае если будут как мы с вами рассматривали набрали целую гору кредитов значит у нас достаточным образом очень много и пополнения было оборотных средств и скажем так капитализация заемных средств было и целевое назначение кредитования и при осуществлении скажем так операционной деятельности компания вдруг начинает получать свободные денежные средства которые можно будет инвестировать цель деятельности компании конечно же это получение дохода и мы с вами многократно об этом говорили что компания получающие убытки это очень достаточно подозрительная компания поскольку как бы цель любой деятельности цель другой компании это конечно же получение дохода да то есть экономических выгод который потом впоследствии будут распределяться между участниками а поэтому вот то что касается скажем так освобождающихся денежных средств процессе получения кредитных линий то любой собственник бизнеса будет стремиться распоряжаться ими таким образом чтобы оптимизировать любые затраты понесенные допустим в каком-то определенном периоде и например мы с вами взяли кредит на определенную сумму на миллион у нас вами через какое-то время образовали свободные денежные средства она допустим там тысяч 250 примеру а смысла погашать досрочно заемные средства то есть кредит у нас нет поскольку банков не предусмотрена допустим за досрочное погашение пересчет каких-то процентов поэтому мы спокойненько получается гостям нашим вознаграждение уважаемому свободные денежные средства у нас допустим имеются и мы их вкладываем на депозит то есть в этом случае оптимизация наших расходов будет заключаться в том что на депозите и нам банковская организация будет начислять процентные доходы да то есть вознаграждение поэтому когда мы осуществляем допустим создания квалифицировать его то при принятии решения о капитализации мы должны будем с вами исключить инвестиционный доход который мы получили от временного инвестирования заемных средств то и считается что компания инвестирует именно заемные средства поскольку в этом случае приобретение ну скажем так исключение да то есть и идентификация тех или иных займов тех или иных процентных расходов у нас не осуществимо связи с тем что у нас целая куча заемных средств целая куча кредитов и целая куча проект ну вот такой вот пример всегда миллион получается мы с вами затраты по займу понесли но в этом в этом случае вот 200000 сложили на депозит получили вознаграждение в размере 20000 семье и тогда сумма которая будет у нас с вами рассматриваться для капитализации она будет уже вот такая то есть миллион минус 20 тысяч размере 900 80 тенге то есть вот в этом случае получается у нас будут заемные средства получается денежные средства которые мы получили вот инвестирование они будут минусово цао заемных средств следующие как бы момент это определение суммы затрат для капитализации вот о чем мы с вами в принципе говорили об а непосредственно понесенным затратам и так мы заимствуем денежные средства используем для получения никого актива и для того чтобы понять сколько нам капитализировать затрат по самым это не значит вот вы допустим приобрели кредиты и сколько вам банка числилось только на активы закидывается на самом деле тут немножечко другой подход поскольку а очень многие компании при привлечении заёмных средств очень многие компании при привлечении заёмных средств не всегда привлекают именно вот общую сумму скажем тогда который необходимо для получения скажем так полного финансирования например мы с вами планируем привлечения зима у нас есть допустим 200 тысяч ну 200000 нам не хватает и мы понимаем что мы ему допустим просить у банка не 400000 нам они не надо 400000 у нас есть 200 своих на этот проект поэтому мы попросим банка только разницу и соответственно получается вот на эту разницу который будут начисляться определенные проценты да мы будем и получать скажем так затраты по займам и будем непосредственно решать вопрос луис капитализации в качестве ставки для капитализации мы будем применять средневзвешенное количество заставочку и при этом получается вот эта вот средневзвешенная ставка она будет у нас определяться связи с тем что мы по не получаем несколько допустим кредитных линий и несколько допустим значит обязательству кредиту и так давайте теперь на примере чтобы это было более понятно в 2014 году приступили к строительству завода для финансирования привлечены кредит на сумму 2 миллиона кредит на сумму 3000000 и кредитные деньги получается смотрите у нас 15 процентов и восемь процентов годовых то есть здесь у нас комплекс кредитов мы их приобрели получается под разные процентные ставки соответственно нам необходимо определить сумму затрат по займам и есть затраты на строительство которые мы понесли в течение периода концу на начало года мы у нас на незавершенном строительстве было 6000000 сами концу года средний показатель затрат понесенных на строительство 12 миллионов общее расчет затрат по займам составит у нас 540000 посмотрите пожалуйста на слайд и мы видим с вами что это у нас 10 и 8 десятых процентов от общего количества привлеченных день ных средств соответственно средние затраты на проект у нас составят 9 миллионов то есть это принцип стандарта средние затраты получается определяется средняя значит ставка капитализации мы их определить уже и соответственно сумма затрат понесенных на проект мы умножаем на ставочку среднюю для капитализации и посмотрите что у нас получается у нас получается девятьсот семьдесят две тысячи а фактически нам начислили 540 всем дела на самом деле дело в том что какие-то затраты мы с вами понесли а самостоятельно то есть без привлечения денежных средств поэтому в этом случае если сумма подлежащая капитализации у нас больше чем фактические затраты мы должны скрипит ализе ровать только фактические затраты если бы например мы с вами понесли на проект не 9 миллионов средние затраты а к примеру 5 тогда мы купите ты тоже много да например 3 тогда мы бы говорили о том что капитализации будет у нас с вами подлежать только сумма затрат который будет исчислено с применением средней ставки капитализации на сумму фактических затрат там 300 с копеечками тысяч получится да если допустим мы понесли с вами 3 миллиона примеру затрат на проект с чем это связано такой вот подход непосредственно по расчету и почему мы не капитализирует девятьсот семьдесят две тысячи значит смотрите вот привлечено у нас определенная сумма до синенькая а израсходовано гораздо больше то есть получается что какие-то денежные средства которые мы привлекли непосредственно на скажем так создание квалифицированного актива они у нас не покрыли привлеченные денежные средства то что у нас получается было израсходовано на создание актива именно поэтому получается мы в капитализацию будем включать только фактические затраты основным нашим критериям непосредственно для капитализации затрат по займам будут следующие итак первое во-первых мы должны понести понести расходы по квалифицирует маму активу то есть мы начали уже его создания мы допустим разровняли земельный участок разрыли котлован еще какие-то мероприятия сделали а второе это непосредственно понесенные затраты по займам то есть мы все-таки пришли в банк подали заявку на получение кредита пони и непосредственно получили этот кредит то есть и уже проценты у нас начисляются и 3 продолжаются необходимые работы по подготовке активов его предполагаемому использование или продаж ну теперь по порядку итак значит понесены расходы по квалифицируя вам тела то есть мы с вами сказали мы должны начать что-то строить что-то изготавливать долгосрочное что непосредственно у нас будет признаваться квалифицированным актива одновременно мы должны понести затраты по займам то есть если например мы с вами начали строительство вот сейчас у нас 19 ноября а заемные средства у нас будут получены с 1 января 2016 года то есть пока мы получается спасаемся собственными средствами что-то вкладываем до при строительство активов до тех пор пока у нас 1 января 16 года не наступит естественно никаких процентных затратны храме капитализировать не будет или наоборот если мы получили допустим 1 октября 2015 года кредит а строительство начнем с 1 января 16 года к примеру у нас до затраты по займам идут но квалифицируя мой актив еще не начал не начали мы подготовим поэтому капитализация будет только тогда когда мы и получили заемные средства и понесли процентные расходы и начали раскол значит действия пору активному созданию квалифицированного актива не путайте пожалуйста эту ситуацию когда нам банковская организация даёт некие каникулы по о выплате процентов вот такие вот каникулы очень часто получается конечно вызывает вопросы у наших коллег но здесь я хочу вам чё таким образом сказать на самом деле отсрочка в платеже банковском не означает не начисление процентов то есть в любом случае допустим процентные расходы за этот период предусматривается банковской организации они просто попозже вам это все предъявят выполнится до то это пустим там через три месяца вы начнете это платить поэтому еще раз когда заключаете договор кредитования вам конечно же в обязательном порядке необходим кредит не график для того чтобы вы могли получается начисления свои по заемным средствам видеть непосредственно ну что ж теперь что что касается при остановке капитализация приостановка капитализации у нас может производиться да то есть как бы вот еще одно условия которому на предыдущем слайде с вами получается и делегат я вернусь это продолжается все необходимые работы по подготовке актива к предполагаемому использование продаж что это значит это значит что на самом деле мы начали строительство и процесс идет существуют такие периоды времени допустим в производственном процессе строительстве когда мы не можем продолжать строительный процесс в этот период времени возникает вопрос и сразу же докапитализировать или не капитализировать затраты по займу так вот капитализация конечно же она приостанавливается у нас согласно стандарта в то время когда прерывается активная деятельность к созданию объекта но в этом случае вы должны четким образом понимать связано ли такая приостановка с осуществлением допустим технологического процесса или не связана непосредственно такая приостановка с технологическим процессом по созданию квалифицированного акте теперь объясняю и так а если например у нас ведется строительство когда мы строим жилое здание и важно производственное здание административное здание согласно технологического процесса здание должно отстояться после того как будет возведен нулевой цикл то есть это грубо говоря наш фундамент вами и если эту процедуру не выдержать фундамент не выстоит они отстоится требуемой период времени то при возведении дальше здания до не может дать крем соответственно вы понимаете да что то и риски для жизнедеятельности человека и в общем-то не совсем как бы будет получается нормально в целом как бы с точки зрения строительно-монтажного процесса поэтому если допустим а вы строите здания залили фундамент и вам технологии говорят что до месяц здание и фундамент должен настояться мы ничего пока никаких работ производить не будет в этот период времени капитализация затрат по займам связанное со строительством объекта она у нас будет продолжаться потому что это необходимый процесс это часть скажем так процесса по созданию актива если у нас с вами непосредственно вот эта приостановка по созданию актива никаким образом не связано с процессом создание актива но грубо говоря мы с вами ждали строительные материалы из-за границы специально заказывали или например какие-то запчасти для того чтобы смонтировать квалифицируя мой актив и у нас значит наши поставщики подвели и не вовремя пришли материалы значит вот за этот период ожидания когда мы не могли продолжать строительство квалифицированного актива капитализация конечно осуществляться не будет поэтому вот эти вот моменты как бы они очень четко стандартам устанавливаются и скажем так определены здесь вы уже сами будете контролировать либо это получается технологический процесс либо это не связано скажем так с технологическим процессом а вот эти все вот мероприятия следующий слайд у нас наконец когда наш актив готов когда мы его закончили уже он полностью получается готов к эксплуатации в соответствии с его назначением мы конечно же прекращаем с вами капитализацию затрат по займам то есть останавливается значит наша капитализация и все затраты по займам которые мы понесли после того как актив у нас готов к использованию соответственно они будут признаться расходуем периода что это значит это значит например смотрите мы с вами взяли кредит на три года строительство у нас допустим сейчас у нас быстро это делается произведена в течение года течение года мы будем с вами капитализировать затраты поздно ему но когда мы построим объект введен в эксплуатацию этот объект с этого момента получается у нас капитализация затрат по займам прекращается и мы начинаем списывать затраты с вами на расходы периода вот той операция которую мы самом начале смотрели как это будет отражено в программном обеспечении один из предприятий в этом случае тоже очень важно понимать что не всегда да у нас проект состоит из только вот 1 допустим квалифицированного актива а то есть построили здание и все обычно строительство это ряд шли менных между собой активов и когда допустим вот у нас есть несколько строительных объектов и когда получается вот какой-либо из этих объектов уже завершён остальные продолжают получается создаваться мы должны непосредственно продолжить капитализацию наших затрат по займам только в той части которая не относится вот к этим другим объектам до который у нас еще продолжает строиться очень частая ошибка многих получается предприятий которые потом несет за собой налоговые риски когда непосредственно значит при строительстве допустим 3 о вашем домов одну башню возвели и перестали капитализацию осуществлять датой сразу все на расходы все получается затраты относим это неправильно то есть если мы возвели одну башню то из общих затрат мы исключаем нас вот это вот башню а все остальные на все остальные башни которые еще строятся допустим жилые дома мы продолжаем капитализацию до тех пор пока они у нас не будут готовы к эксплуатации ну вот к примеру до такой вот примерчик небольшой бизнес центр который .

вложение средств в основной капитал это

строится из нескольких зданий каждое пригодна к использованию отдельно но каждая получается у нас готовится по мере готовности строительство остальных у нас продолжаются то и соответственно это у нас актив отвечающие определенным требованиям и он должен быть завершён полностью прежде чем какая-либо из составных частей у нас будет используем используем поэтому если вот бизнес-центр допустим мы с вами можем одну башню зв возвести и использовать то например если мы допустим строим с вами какой-то определенный завод то или цех какой-то обустраиваем данный пустим производственный то мы не сможем его использовать по назначению пока у нас все остальные части этого допустим объекта не готовы к использованию пока они у нас еще в процессе строительства имеются следующие получается это раскрытие информации но вот этот вот момент как бы да я хотела бы сделать на нем акцент конечно же здесь по раскрытию информации очень важное значение имеет у нас наши заемные средства что есть раскрытие информации где мы ее видим раскрытие информации мы видим с вами в примечаниях к финансовой отчетности поэтому организация финансовой отчетности в обязательном порядке раскрывает сумму затрат по займам который из капитализирована в течение периода и ставку которую мы рассчитали для капитализации и для определения величины затрат по займам поэтому вот эти вот получается как бы моменты мы должны с вами раскрывать ну что ж теперь получается то что касается у нас учета затрат и затрат по займам для целей налогообложения затраты по займам для целей налогообложения у нас целом относятся на расходы но посмотрите пожалуйста вы сейчас видите два компонента из налогового кодекса который регулирует учет затрат по займам налоговом кодексе и как я уже сказала вознаграждение за кредиты и займы которые получены у нас на строительство начисляются значит период строительства и включается в объект строительства о чем идет речь здесь у вас в налоговом кодексе не сказано расчеты poems for здесь не сказано что вознаграждение за кредиты которые по ems и фото пустим капитализируется будут у вас включаться в объект строительстве здесь вообще получается полностью определена что вознаграждение за кредиты полученные на строительство и начисленные в период строительства полностью включается в стоимость объекта то есть если вы допустим получили заемные средства с целевым назначением строительство проценты вам начислили помните — с вами допустим рассматривали момент да когда был получен кредиту общее такой да и часть пошла на строительство часть пошла на затраты вот здесь налоговом кодексе такого нет все что начислено в период строительства с целевым назначением на строительство все пойдет в капитализацию объект у нас есть еще и вторая статья это вычеты по вознаграждению то есть здесь получается вычеты конечно же рассматриваться не связанное со строительными объектами и 103 статье есть свой обособленный подход по учету таких вознаграждений посмотрите пожалуйста значит цель оступитесь статьи налогового кодекса вознаграждениями у нас будут признаваться все вознаграждения которые определены статьей 12 налогового кодекса 12 статьи это понятийные статья где у нас возлагаются вот такие определения здесь у нас будут числиться вознаграждение здесь у нас будет неустойка штраф и ням по договору кредита здесь у нас будет плакаться гарантию взаимосвязанной стороне и вот самым специфичным налоговом учете это конечно же будет у нас определение вычета по вознаграждениям который выплачивается взаимосвязанной стране кто такая взаимосвязано я сторона до и каким образом получается мы будем с вами определять вот эти вот скажем так затраты понесенные по взаимосвязаны и стороне извиняюсь перескочила это у нас тоже устанавливается налоговым кодексом то что касается у нас вознаграждение непосредственно в целом-то на основании скажем так не взаимосвязанности сторон на основании пункта 2 статьи статьи 12 знал о кодекса компания определяет взаимосвязаны и сторону каком сторону которая прямо или косвенно влияет оказывает влияние ну то есть вот скажем так имеет значительное влияние на компанию которая с ней взаимодействует поэтому как бы когда мы определяем взаимосвязанную сторону воспользуйтесь пожалуйста пунктом 2 статьи 12 очень часто у нас взаимосвязаны и стороны работают друг с дружкой и основной принцип взаимосвязанности сторон это конечно же исключение сокрытия непосредственно определенных доходов то то есть связанные стороны они могут предоставлять друг другу активы или выполнять перед друг дружку обязательства по таким ценам по таким шумом который бы например обычные стороны между собой нет проводить это вознаграждение у нас непосредственно которые подлежат уплате банковской организации мы в полном объеме получается как бы начисляем учитываем методом начисления а и вознаграждение которое у нас выплачивается банковской организации она у нас подлежит вычету в размере начисленных и уплаченных то есть если нам начислил банк допустим 1000 долларов да за этот год а мы платили ему 800 потому что допустим за декабрь платеж мы вправе получается произвести там до 5 января и мы этим правом воспользовались то на вычет и тогда при определении затрат подлежащих отнесению на вычеты мы будем относить только сумму 800 то есть кота которые у нас с вами была фактически уплачена если мы выплачиваем вознаграждения другим сторонам не банковским организациям тогда мы начисление делаем метода .

балансовая стоимость основного капитала

начисления кто такие небанковские организации которым мы можем с вами непосредственно начислять гарни уплачивать вознаграждение на самом деле мы с вами уже проговаривали что заемные средства у нас могут быть непосредственно и от резидентов и от нерезидентов и как уже было сказано ранее не резидентом проще предоставлять им средства у них нет каких-то ограничивающих скажем такое вопросов и моментов которые могут быть с этим связаны поэтому когда вознаграждение начисляется например компании которая не является банковская организация и при этом мы осуществляем выплату такого вознаграждения то здесь методом начисления вот сколько начислили столько получается на вычеты и понесет ну и конечно же очень обособленно мы должны с вами отнестись вот к этой формуле потому что здесь как бы могут быть и взаимосвязанные стороны с одной стороны и с другой стороны стороны который допустим у нас базируется страниц в год нам налогообложением то есть это наше нерезидент как читать эту формулу как и и вообще в целом получается применять так вот а и d это у нас получается не взаимосвязаны и стороны то есть это совершенно вот тут третьи стороны которую мы выплачиваем допустим вознаграждение б в г это у нас с вами получается с взаимосвязанные стороны да получается посмотрите это вот вознаграждение выплачен зама связанной стороне вознаграждение выплаченной стороне которая базируется в стране с год намного предложением игры это у нас показатель непосредственно значит вознаграждение которого мы выплачиваем под гарантию взаимосвязано стороны вот таким вот образом получается эта формула работает а то что до плюсика это у нас существует рассчитывается обособленно то что после плюсика это тоже у нас рассчитывается и а значит а оценивается рисуется обособленным что такое иска и что такое сыск это среднегодовой капитал с о это все нигана вы обязательства для того чтобы их определить вам необходимо значит осуществить расчет полностью всех активов которые значит дни всех всего собственного капитала из тех обязательно каждый месяц отчетного периода и после этого извиняюсь и после этого получается произвести произведения найти которая непосредственно будет у нас применяться к этой формой обычно отношение собственного капитала к собственным обязательствам она у нас меньше то есть собственный капитал меньше чем собственно и обязательства и поэтому когда производится расчет то есть мы с вами непосредственно получаем сумму уже не фактического обязательства фактических процентов которые были начислено гораздо меньше пайка это предельный коэффициент предельный коэффициент устанавливается всегда налоговом кодексе поэтому его просто проставляем формулы рассчитываем непосредственно наши все значит возможности по отнесению затрат по займам наводчики и так среднегодовая сумма собственного капитала ананас рассчитывается как среднее арифметическое сумма собственного капитала наконец каждого месяца отчетного налогового периода если у нас капитал отрицательный когда у нас будет а капитал отрицательный когда у нас убыток больше чем уставный капитал и соответственно суммарных капитале у нас получается с вами отрицательное значение тестируем складываем просчитываем вознаграждение таким образом сумма собственного капитала и потом применяя то есть вот эта формула еще раз подчеркну у нас применяется в том случае когда мы непосредственно выплачиваем с вами вознаграждения а взаимосвязанной стороне а стороне непосредственно которые у нас находится с льготным налогообложением или под гараев если вы дали за им взаимосвязанной стороне взаимосвязаны и сторон и с вами разобрали льготное налогообложение получается у нас есть перечень стран угодным налогообложением на технике он тоже размещен поэтому можно будет с ним ознакомиться и если например нерезидент вам предоставил займ и вы ему выплачивается непосредственно вознаграждение то вы должны помнить что без этой формулы на вычет вы вознаграждения не возьмете но смысле я утрированно говорю что для того чтобы отнести на вычеты вот эту вот сумму да то есть как бы затраты по займет вам необходимо конечно же рассчитать вот этот вот коэффициент отношения который у нас будет так значит этот момент мы получается с вами тоже забрали разобрали ну и среднегодовая обязательства да у нас тоже максимальная олег не средняя арифметическая максимальную сумму обязательств исчисляет последний годовой непосредственно и когда мы обязательства с вами считаем для вот этой формы вы там и исключая налоги и сборы заработную плату доходы будущих периодов вознаграждение комиссии исключаем задолженность по дивидендам то есть это 3 4 расчет кроме раздел вернее баланса кроме вот этих наша перечислены скажем так нашего задолженности по предельный как я уже сказал определяется налоговым кодексом то есть и на вычет и вы уже будете ставить только ту сумму которую вас получится по формуле в обратном случае получается у нас все остальные а значит вычеты применяться не будет ну что ж у меня на этом все затратам познаем если у кого-то есть какие-то вопросы мы обязательно их с вами обсудим я вас хотела поблагодарить за сегодняшние участие в нашем мероприятии за присутствие и до новых встреч .

Миллиард новостей о полезном
успешное инвестирование, правила инвестирования, виды инвестирования.
анализ фондового рынка, характеристика фондового рынка, инвестиционный фондовый рынок, развитие фондового рынка
финансовые активы, стоимость активов, капитал активов, денежные активы, формула активов
использование капитала, основной капитал, собственный капитал, актив капитала, виды капитала
биржа ценных бумаг, рынок биржи, фондовая биржа, биржа валют, биржа денег.
развитие финансового рынка, мировой финансовый рынок, виды финансовых рынков
рынок облигаций, ценные облигации, доход облигации, виды облигаций
рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг, биржа ценных бумаг, портфель ценных бумаг
источники доходов, виды доходов, поступление доходов, доходы рынка, пассивный доход, активный доход
вложение денег, большие деньги, функции денег, заработок денег
рефинансирование кредита, суть кредита, история кредита
качества успешного человека, развитие, привычки, навыки, деятельность
Финансовая грамотность. Формула богатства. Предприниматель. Основатель «Клуба миллионеров». Время миллионеров.