Счет 09 «Отложенные налоговые активы»: проводки, интересные примеры

что входит в основной капитал

здравствуйте дамы и господа с вами снова наталья васильевна гандивы главный бухгалтер их подавать с вина сотрудникам компании эксперт сайта бухгалтерский учет для чайников тема видео урока сегодня шепнул 9 отложенные налоговые Активы рассмотрим учет основные проводки и типовые ситуации стримером давайте мы с вами сейчас посмотрим что же из себя представляет отложенные налоговые активы на каком счете учитываются учет отложенных налоговых активов ведется на счете 09 по дебету счета на 9 корреспонденции скриптом 608 отражается отложенный налоговый актив увеличивающий величину условного расхода дохода отчетного периода по кредиту счета 0 9 отложенные налоговые активы в корреспонденции с дебетом 608 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов счет уменьшения условного расхода дохода отчетного периода отложенные налоговые активы эта доля отложенного налога на прибыль приводящее к уменьшению суммы налога на прибыль который должен быть уплачен с последующих отчетных периода отложенные налоговые активы признаются организации в том отчетном периоде когда появляются вычитаем и и временные разницы и при этом условии что вероятно получение будущем прибыли подлежащие обложению налогом но возможно исключение если существует вероятность того что в последующих отчетных периодов вычитаемая временная разница не может уменьшена или ликвидировано отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском балансе только при условии учета всех вычитаем их временных разниц счет 0 9 предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины определяемой как произведение вычитаем их разниц возникших в отчетном периоде на ставку налога на прибыль действующую на отчетную дату с какими щитами корреспондирует но 9 счет отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива по которому он был начислен списывается с кредита счета 0 9 в дебет счета 99 прибыли и убытки аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств в оценке которых возникла временная разница по дебету 68 кредит но и 9 90 9 кредит 68 либо 99 прибыль в бухгалтерском учете может быть больше или меньше налогов и прибыли самый яркий пример это разный порядок амортизации основных средств например бухгалтерском учете основные средства амортизируется быстрее получается и разная прибыль в конечном счете в расходы попадет одна и та же сумма первоначальная стоимость основного средства только произойдет это через несколько лет тут и возникают временные разницы а временные они потому что рано или поздно их не будет таких разниц бывает 2 вычитаем ее и налогооблагаемые 1 разница вычитаемое она появляется когда прибыль бухгалтерском учете меньше чем в учете налоговым вот например по данным бухучета на основные средства ежемесячно начисляет амортизацию например на сумму 300 рублей а по данным налогового учета только 100 а разница составляет 200 рублей 300 отнимаем 100 в результате налог на прибыль нужно доначислить для этого временную разницу надо умножить на ставку налога полученная сумма называется отложенный налоговый актив это и будет сумма доначисления и отражает это падки на счете мало девятом рассмотрим на примере первом оба данный бухучета торговая фирма начисленного на наследство амортизацию например на сумму 300 тысяч рублей при налогообложении прибыли амортизация учитываются лишь стою 100 тысяч рублей для упрощения примера предположим что других заплата фирме не было выручка составила 600 тысяч вычитаемая разница двести-триста отнимаем 100 делаем проводки дивящеся 2 книги 91 на сумму 6 тысячи отражаем выручку отражаем расходы которые уменьшают облагаемую прибыль дебет 44 заметьте субсчет расходы в пределах но он приедет мой 2 100000 и отражаем расходы которые не уменьшают облагаемую прибыль заметьте дебет 44 уже существует вычитаем ее разницы на сумму крикнул 2 на сумму 200 тысяч рублей отражаем списание расходов пределах но 992 книг 44 стучит происходят пределах нормы на сумму в по 1000 клей и списываем а расходы размере 200 тысяч вычитаем ее разницы дебет 90 субсчет 2 кредит 44 и получаем прибыль от 600 от выручки отнимаем 100 тысяч расходы которые уменьшают облагаемую прибыль и отнимаем 200000 расходы которые у не уменьшают облагаемую 3 бы и получается от либо их результате финансовый результат 300 тысяч рублей отразим отработка 9 и величество субсидий мы с вами отражаем начисляем точнее налог на прибыль по данным бухучета а 303 что 300 тысяч рублей внушаем на 20 процентов налог могли бы то есть давно проводку мы покажем дебет 99 кредит 68 и затем мы до начисляем налог на прибыль или как говорим отражает отложенный налоговый актив 200000 к мы умножаем на 20 процентов получаем 9 9 следующая сопла снова расчеты помогу наблюдай форме номер 2 отчет о прибылях и убытках или финансовых результатов от моей сейчас называют отложенный налоговый актив отражает по строке отложенные налоговые активы а дамы и господа обратите внимание малые предприятия могут поставить форме прочерк дело в том что выполним требования подул 18 на 2 и рассчитывать отложенные налоговые активы какие фирмы не обязаны если в балансе указывают дебетовое сальдо по счету у 9 на конец отчетного периода то в отчёте о финансовых результатах нужно отразить а бабайка к нему то есть в отчете покажите оборот по дебету этого счета за вычетом как готовых оборота следующий пример рассмотрим допустим в июле пассив продала скан портала станок убыток от продажи как бухгалтерском так и на новом учете допустим составила 18 тысяч рублей на момент продажи оставшийся срок службы станка составил 12 месяцев тогда в бухгалтерском учете эта сумма относится на финансовые результаты дина времени то есть вы кивали налоговом учете кубы так нужно равномерно включает расходы в течение оставшегося срока службы основного средства об этом нам говорит пункт 3 статьи 268 налоговый кодекс российской федерации таким образом при продаже основного средства в учете фирмы образовалась вычитаемая временная разница сумме 18000 рублей с неё бухгалтер сформировал отложенный налоговый актив проводку отразим дебет на 9 кредит 68 отразим сумму отложенного налогового актива то есть убыток 18000 умножаем на ставку 20 процентов получаем лишиться начиная с августа налоговом учете в угол и даже ежемесячно включая состав расходов а 1500 рублей то есть 18 тысяч штурм улыбка мы делим на 12 месяцев получает замес одновременно нужно уменьшить отложенный налоговый актив то есть частично погасить отложенная налоговый актив таким образом проводкой мы отразим погашение дебет 68 кредит но и 9 ежемесячно мы будем делать эти поводки то есть 1500 рублей мы умножим на 20 процентов получим 300 кредита вы я оборот по счету на 9 с августа по декабрь составе 1500 то есть 300 умножаем на 5 месяцев разница между оборотом по дебету и кредиту 0 9 и счета будет .

статистика основного капитала

составлять 2 100 то есть от трех тысяч шестьсот мы отнимаем с вами 1500 и соответственно получаем получаешь 2100 рублей и до бухгалтер указывает форме номер два по итогам года если кредит новый оборот по счету на 9 превысит дебетовый то показатель строки отложенные налоговые активы форме номер два будет отрицательным такой в такой ситуации его нужно вписать в отчета финансовых результатов круглых скобках при расчете чистая прибыль он будет учитываться со знаками рассмотрим следующий пример допустим в марте организации опасен приобрела исключительное право на антивирусную компьютерной программы стоимость про составила 7800 рублей без ндс разработчик программы срока ее использования не ограничен поэтому руководитель фирмы распорядился списывать расходы на покупку программы в течение двух лет поскольку исключительных прав на программу и фермы нет то бухгалтер должен учесть ее стоимость на 97 счете как расходы будущих периодов и таким образом бухгалтер включить стоимость программы состав состав расходов будущих периодов проводкой дебет 90 7 счета кредит 60 на сумму 7 800 и соответственно отразить сумму отложенного налогового обязательства то есть 7 800 умножить на 20 процентов получит 1500 600 рублей проводку состоит дебет 68 из 77 из пишет обязательная часть расходов будущих периодов то есть дебет затратных счетов на 6 x 44 great 97 на сумму 325 рублей как мы посчитаем то есть беремся 7800 стоимость прав разделен на два года и разделим на 12 месяцев затем частично погасить необходимо отложенное налоговое обязательство то есть 325 рублей мы умножаем опять же на 20 процентов на ставку налога на прибыль получаем 65 рублей и отразим вот это частичное погашение она отложенного налогового обязательства проводка 970 тимура греющиеся краски дебетовый оборот по счету 77 с марта по декабрь составит 650 365 рублей умножили на 10 месяцев а разница между оборотом по кредиту идею 1077 составе 910 рублей то есть от 1500 6 гости мы отнимаем 650 рублей и дебетовый оборот по счету 77 см с марта по декабрь составит 780 то есть м 78 рублей мы умножаем на 10 месте разница между оборотом по кредиту и дебету счета 77 уже составе 1092 рубля а 1870 2 рублей мы отнимаем 780 рублей эту сумму мы показываем форме номер два в круглых скобках если же за отчетный период с ума отложенных налоговых обязательств станет меньше то сумму уменьшение указанной в отчете без скобок при расчете чистой прибыли и и учитель со знаком плюс как же мы будем с вами формировать отложенные налоговые активы в большинстве случаев прибыль отраженной в бухгалтерском учете не совпадает с налогооблагаемой прибыли она может быть как меньше так и больше не и в результате использование разного порядка бухгалтерского и налогового учета одних и тех же хозяйственных операций возникают постоянные и временные позиция последние деле на вычитаем и и налогооблагаемой разницы и появлению отложенных налоговых активов приборе мы читаем и временные разницы они появляются из-за применения разных способов таких как начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете признание коммерческих и управленческих расходов бухгалтерском и налоговом учете учета убытка а prada от продажи основных средств в бухгалтерском учете его отражает или на время в налоговом постепенно в течение определенного периода времени а также способа учета расходов если при их расчете налоговом учете используется кассовый метод а в бухгалтерском метод начисления а также из-за других аналогичных различиях сумму отложенного налогового актива мы определяем по формуле вычитаемое ставка налога сумма отложенного налога на новых временная разница временную разницу умножаем на прибыль получаем налоговый актив далее значит мы рассмотрим следующий пример компания приобрела основное средство допустим на 100 со стоимостью 600 тысяч рублей срок его полезного использования допустим 5 лет амортизация по нему начисляется в бухгалтерском учете способом уменьшаемого сказку в налоговом линейным методом за текущий год по основному средству была начислена амортизация бухгалтерском учете например 200 тысяч рублей налоговом до 120 тогда вычитаемое время вычитаем а разница у нас получается 200 отнимаем 120 получаем 80 тысяч рублей сумма отложенного налогового актива составит 80 тысяч умножаем на ставку налога на прибыль 20 процентов получаю 16 тысяч рублей мы ее начисляем проводка дебет 0 9 счета пливет 68 получается 16 тыс и отражаем эту сумму отложенного налогового актива с должны запомнить с вами если дебетовое сальдо счета 0 9 меньше кредит олова с адресами посчитав 77 то в строке отложенные налоговые активы 100 от прочерк а разницу между разными пока данными показателями вписывают строку отложенное налоговое обязательство бухгалтерского баланса и рассмотрим следующий пример процессе работы в бухгалтерском учете компании возникли вычитаемая и налогооблагаемые временные разницы рассмотрим первую ситуацию довольстве сумма вычитаем их временных разниц составит 400 тысяч рублей налогооблагаемых временных разве 250 тысяч рублей с них начисленные отложенные налоговые активы и обязательства отложенные налоговые активы сформировались в размере 400 тысяч ему на же 1 ставку налога на прибыль 20 процентов получаем 80 тысяч рублей отложенное налоговое обязательство в данном случае равны 250000 умножаем 5 на ставку налога на прибыль 20 процентов получаем 50 тысяч рублей и отразим вот эти суммы проводками дебет вам 9 .

увеличение основного капитала

кривишь 68 на 80000 зачисления отложенных налоговых активов и дебет 68 кредит 77 50000 рублей начисляем отложенные налоговые обязательства бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по строке отложенные налоговые активы могут быть отражены актива в размере тридцати тысяч рублей то есть мой от 80000 отнимаем 50000 рублей получаем 30 тысяч при этом сумму отложенных налоговых обязательств соответствующей строке баланса не приводит вторая ситуация допустим сумма вычитаем их время выкладывать составила 150000 рублей налогооблагаемых временных разниц 360 тысяч рублей с них начисленные отложенные налоговые активы и обязательства а значит отложенные налоговые активы мы сформируем в размере 30 тысяч то есть 150 тысяч рублей нужно 20 процентов ставку налога на прибыль отложен налоговые обязательства будут составлять 72000 рублей мы 360000 умножаем опять же на ставку налога на клевый 20 процентов и по бухгалтерии мы отразим следующими бухгалтерскими записями дебет 0 9 кредит 68 на 30000 начисляем отложенный налоговый актив и на 72000 968 глядит 77 значит ли начисляем отложенные налоговые обязательства бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по строке отложенные налоговые обязательства могут быть отражены обязательства в размере сорока двух тысяч то есть от 72000 мы отнимаем 30 тысяч и получаем 42 сумму отложенных налоговых активов в соответствующей строке баланса не приводим рассмотрим следующий пример допустим на начало отчетного периода сумма вычитаем их временных разниц составила 300 тысяч рублей по ней был начислен отложенный налоговый актив в размере 60000 мы берем 300 тысяч умножаем на на ставку налога на плита 20 процентов и отразим проводка дебет на 9 придут 608 отразим отложенной на логово ты в размере 60000 на конец отчетного периода честь вычитаем их времени праздник была списана на эту дату их общая сумма составила 120 тысяч рублей следовательно по данным развиться должен быть начислен отложены мало выводки в разные 24 тысяч рублей то есть 120 тысяч его умножаем на 20 процентов ставку налога на прибыль на конец отчетного периода часть ранее начислено отложенного налогового актива должна быть списано и эта сумма составит 36 тысяч то есть от 60 от 60000 отняли 24000 получил ключей и проводка эти 36 с части отложенного налогового актива мы отразим проводкой дебет 68 кредит 0 9 если тот или иной объект по которому возникли вычитаемое разницы выбор то сумму начисленного налогового актива по нему полностью списывает эту операцию отражает запись по дебету счета 99 и кредиту счета n 9 и следующий пример например на балансе компании числятся основное средство его первоначальная стоимость составила миллион двести рублей амортизация по нему отражается бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка на бога во времени наконец отчетного периода по основным средствам отчислена амортизации в бухгалтерском учете в сумме 400 рублей налоговых 200000 результате вычитаемое временная разница по данному основному средств составит a400 мы отнимаем 200 получаем 200 тысяч сумма отложенного налогового актива по нему составит 40 тысяч то есть мы 200000 умножала на ставку налога на прибыль 20 процентов и а отразим записью эти 40 тысяч до 90 9 кредит 68 сумма отложена на мурованке предположим что в следующем отчетном периоде основное средство было продано в результате сумма отложенного налогового актива в отношении этого имущества подлежит списанию операции по списанию основных средств и налогового актива мы отразим записью 902 кредит 01 на сумму 400 тысяч рублей то есть списанным амортизацию и дебет 91 сообща 2901 на сумму 800 тысяч то есть мы от миллиона 200 тысяч отнимаем 400000 таким образом мы списываем остаточную стоимость основного средства а проводкой дебет 99 кредит на 9 мы отразим сумму 40 тысяч рублей то есть сумму отложенного налогового актива по проданному основному средства организация в марте получила убыток от реализации основного средства sony 8000 бухгалтерском учете этот убыток полном объеме учитывается составе расходов в марте целях налогообложения прибыли убыток от реализации основного средства учитывается не единовременно в момент реализации объект а постепенно равными долями в течение оставшегося срока полезного использования этого объекта об этом нам говорит пункт 3 статьи 268 налогового кодекса российской федерации предположим что с момента реализации до окончания срока полезного использования реализованного объекта осталось 10 месяцев тогда сумма полученного убытка будет включаться в состав расходов для целей налогообложения прибыли в течение десяти месяцев по 800 рублей в месяц то есть восемь тысяч рублей мы разделим на 10 месяцев начиная с апреля таким образом сумма полученного в марте убытка в размере 8000 рублей является вы читаемой временная разница это разница возникает в бухгалтерском учете в марте а затем в течение 10 месяцев начиная с апреля уменьшается вплоть до полного списания следовательно в марте организация должна признать отложенный налоговый актив сами 1600 рублей то есть восемь тысяч рублей мы умножаем на ноль целых пятьдесят марте в угол диском учусь необходимо сделать проводку увеличивающую сумму налога на прибыль исчисленный в исходя из бухгалтерской прибыли таким образом мы признаем отложенный налоговый актив бухгалтерской записью дебет счетом 0 9 пересчета 68 налог на прибыль в размере 1600 рублей дамы и господа спасибо за внимание с вами была наталья василий магазина до новых встреч .

Миллиард новостей о полезном
успешное инвестирование, правила инвестирования, виды инвестирования.
анализ фондового рынка, характеристика фондового рынка, инвестиционный фондовый рынок, развитие фондового рынка
финансовые активы, стоимость активов, капитал активов, денежные активы, формула активов
использование капитала, основной капитал, собственный капитал, актив капитала, виды капитала
биржа ценных бумаг, рынок биржи, фондовая биржа, биржа валют, биржа денег.
развитие финансового рынка, мировой финансовый рынок, виды финансовых рынков
рынок облигаций, ценные облигации, доход облигации, виды облигаций
рынок ценных бумаг, виды ценных бумаг, биржа ценных бумаг, портфель ценных бумаг
источники доходов, виды доходов, поступление доходов, доходы рынка, пассивный доход, активный доход
вложение денег, большие деньги, функции денег, заработок денег
рефинансирование кредита, суть кредита, история кредита
качества успешного человека, развитие, привычки, навыки, деятельность
Финансовая грамотность. Формула богатства. Предприниматель. Основатель «Клуба миллионеров». Время миллионеров.